Международное налоговое планирование

Содержание: 
 

Введение...................................................................................................................3

1 Понятие  и сущность налогового планирования..........................................4

2 Инструменты налогового планирования......................................................6

3 Схемы налогового планирования..................................................................8

4 Антиофшорное регулирование....................................................................11

5 Налоговое планирование или уклонение от налогов.................................14

6 Примеры международного налогового планирования..............................16

Заключение.............................................................................................................25

Список использованных источников и литературы...........................................26                               
 
 
 
 

Введение 

      Залог успешного развития бизнеса — это увеличение прибыли за счет грамотного сокращения расходов. 
       Основные расходы любой компании естественно связаны с налоговыми выплатами, а соответственно стремлением сократить эти расходы станет внедрение на предприятии грамотной системы налогового планирования и оптимизации налогообложения. 
       Многие не только крупные корпорации, но и зачастую средние и мелкие компании вовлечены в мировую торговлю, будь, то экспорт, импорт или другие финансовые операции. 
      Все больше предпринимателей сегодня обращают свое внимание на системы международного корпоративного налогового планирования. Это связано с все более возрастающими рисками для российского бизнеса:

— нестабильность российского законодательства, и в частности налогового; 
— периодические кризисные явления в экономике; 
— высокие налоговые ставки и прогрессивно увеличивающаяся нагрузка на предпринимателей.

    Повысить  эффективность своего бизнеса этим компаниям помогает использование  стран с благоприятным налоговым климатом. Ведь налоговое законодательство различных стран зачастую отличается не только ставками налогов, но и видами и способами их взимания. Тем самым многие компании, используя различные преимущества тех или иных юрисдикций, абсолютно законно снижают налоговое бремя и увеличивают прибыль.

    Цель  контрольной работы – рассмотреть  инструменты и схемы налогового планирования, с помощью которых отдельные предприятия смогут сократить расходы и увеличить прибыль легальным путем.

1. Понятие  и сущность налогового планирования

      В современном мире бизнес приобретает  все более интернациональный  характер. Транснациональные корпорации существуют уже давным-давно, но в  наше время время глобализации и  сети Интернет на международную арену  все больше выходит средний, а то и мелкий бизнес.

      И вот тут-то оказывается, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми  и финансовыми ресурсами, но и  имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. Причем речь идет не только о ставках, отличаться могут даже сами принципы взимания налогов. Помимо национальных законодательств налоговые вопросы в глобальной коммерции регулируются международными соглашениями, заключенными между отдельными странами.

      Вполне  естественно желание каждого  предпринимателя снизить затраты на производство своей продукции. Поэтому производство, скажем, бытовой электроники все больше перемещается из развитых стран в Китай и Малайзию, где труд дешевле. И в каком-то смысле преимущества национальной налоговой системы некоторой страны оказываются для предпринимателя таким же полезным ресурсом, как дешевая рабочая сила или месторождение полезных ископаемых, ресурсом, притягивающим бизнес со всех концов земли. В особенности это относится к мобильным видам коммерции, таким как международная торговля или финансы.

      Международный бизнес в построении схемы своей  работы обязательно учитывает степень  налоговой привлекательности стран, где ему предстоит действовать. Более того, в определенных случаях  именно налоговые соображения играют определяющую роль для выбора места деятельности тех или иных подразделений компании. Бывает, что корпорация полностью перестраивает свою всемирную структуру, исходя именно из налоговых соображений. Это, собственно говоря, и есть международное налоговое планирование, то есть легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе.

      В простейшем случае предприятие может  попросту перебраться в соседнюю страну, где ставка налога ниже. Однако в международном налоговом планировании существуют и значительно более сложные задачи. Современная транснациональная корпорация может, например, иметь штаб-квартиру в Лондоне, производственные мощности в Сингапуре, дочернюю компанию для владения патентами фирмы на Джерси, финансовый центр - в Голландии, холдинговую компанию - в Люксембурге, торговую фирму - на Гибралтаре, страховую компанию для страхования собственных рисков - на Бермудах и т.д.

      Разумеется, для построения оптимальной с  налоговой точки зрения международной  структуры бизнеса необходимо близкое знакомство с корпоративным и налоговым законодательством различных юрисдикций, а также с международными налоговыми договорами.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Инструменты налогового планирования

      Естественно, основным элементом для построения корпоративных структур являются компании, зарегистрированные в различных  странах. Для целей уменьшения налогов могут использоваться компании, действующие в безналоговом или низконалоговом режиме. Это могут быть как офшорные компании, так и компании из "обычных" стран, но пользующиеся определенными налоговыми льготами. Скажем, в некоторых странах доходы компании от владения акциями других компаний - дивиденды, прирост стоимости акций - освобождены от налогообложения (например, Люксембург). Это позволяет использовать такие компании в качестве холдингов, что и является традиционной ролью люксембургских компаний в налоговых схемах.

      Под офшорными компаниями понимаются безналоговые или низконалоговые компании, зарегистрированные в офшорных зонах. Так называются страны и территории, целенаправленно привлекающие международный бизнес путем предоставления ему налоговых льгот - часто полного освобождения от налога. Таких стран и территорий насчитывается несколько десятков, и у каждой есть своя специфика, так что для различных целей используют компании из разных юрисдикций.

      Как офшорные, так и неофшорные компании, задействованные в налоговых  схемах, могут быть либо "обычными" компаниями, то есть неспециализированными организациями с широким спектром уставных видов деятельности, либо предназначаться для специфических операций, часто требующих государственной лицензии. Так, в международном налоговом планировании широко используются офшорные страховые компании, офшорные инвестиционные фонды, офшорные финансовые компании и даже офшорные банки.

      Помимо  компаний, в налоговых схемах могут  использоваться и более экзотические образования, такие как товарищества, трасты и т.д.

      Траст – продукт англосаксонской системы  права, существующий уже много столетий (минимум с шестнадцатого века). Правомочия и обязанности доверительного собственника в трасте урегулированы как огромным числом судебных прецедентов, так и принятыми в последнее столетие большинством юрисдикций общего права нормативными актами. Понятие протектора траста, напротив, вошло в широкий правовой обиход лишь пару десятков лет назад. Его роль во многом остается спорной, так как соответствующие правоотношения пока не урегулированы однозначно ни нормативными актами, ни прецедентами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Схемы налогового планирования

      Схемы снижения налогов в международном  бизнесе могут быть самыми разнообразными. Простейший вариант использования офшорной компании в торговых операциях состоит в том, что через нее производятся сделки по импорт или экспорту. Регулируя контрактную цену, владелец компании тем самым регулирует и сумму выплачиваемых налогов и пошлин. Эта техника называется трансфертным ценообразованием (transfer pricing).

        В более сложных случаях - холдинг, выплата роялти, финансирование.

        Низконалоговая компания может использоваться в качестве холдинга. Так, для России классической юрисдикцией для создания холдинга является Кипр в силу, во-первых, выгодного налогового соглашения с Россией, предполагающего низкий налог на дивиденды у источника в России при выплатах на Кипр, и, во-вторых, низкой ставки налога на самом Кипре.

      Почему  Кипр?  Конечно, для построения схем налогового планирования на предприятии могут быть использованы самые различные преимущества всех оффшорных юрисдикций, но особое внимание хотелось бы уделить именно Кипру, он: 
          1 является одним из крупнейших инвесторов в российскую экономику; 
          2 член ЕС с 2004 года; 
          3 не является классическим оффшором, вопреки многим мнениям, однако ставка налога на прибыль — самая низкая в Европе — 10%; 
          4 заключил соглашения с 42-мя странами (в том числе и с Россией) об  избежании двойного налогообложения; 
          5 имеет надежные коммерческие банки; 
          6 обладает крайне низким уровнем преступности; 
          7 использует повсеместно английский язык для ведения предпринимательской деятельности; 
          8 славится удобным географическим положением.

      Сегодня мы активно используем киприйские компании при построении схем международного налогового планирования и считаем, что данная страна является наиболее привлекательной в части инвестиционной деятельности и построения холдинговых компаний. 
       Конечно, системы международного налогового планирования зачастую крайне сложны и тяжелы для понимания их работы, поэтому все технические моменты мы всегда берем на себя. Однако для достижения лучших результатов необходимо чтобы в построении системы принимал участие сам Клиент, знающий свою компанию изнутри. Именно такое взаимовыгодное сотрудничество дает возможность вывести ваш бизнес на новые горизонты и получить максимальный положительный эффект от работы с нами. 
           Часто офшорные компании используются для владения авторскими правами, торговыми марками, патентами и другой интеллектуальной собственностью. При этом лицензионные выплаты (роялти), идущие из страны основной деятельности транснациональной корпорации, накапливаются в офшорной зоне в безналоговом режиме.

      Офшорная  компания может использоваться в качестве финансовой, выдавая кредиты (как правило, связанным с ней компаниям) и получая их обратно с процентами. Проценты при этом также накапливаются в безналоговом режиме.

      Поскольку офшорные зоны обычно не имеют соглашений об исключении двойного налогообложения, часто в схемах с выплатой роялти и процентов в качестве промежуточного элемента используются неофшорные компании из стран, которые такие соглашения имеют (например, Нидерланды).

      Для безналогового накопления страховых  выплат используются офшорные страховые  компании. Обычно это так называемые кэптивные компании, то есть страхующие риски только своих учредителей. Классическая юрисдикция для их регистрации  Бермудские острова.

      Для привлечения и инвестирования средств  на международных рынках используются офшорные инвестиционные фонды (например, на Британских Виргинских островах). Крупные международные банковские структуры создают дочерние офшорные банки и в результате ведут часть своего бизнеса в безналоговом режиме.

Ну и, конечно, возможны всякого рода составные схемы с участием как офшорных, так и неофшорных компаний различного типа, в зависимости от конкретной специфики данного бизнеса.