Налог на имущество физических лиц

         Налогоплательщики - определяют налоговую базу самостоятельно( если это юридические лица или физические  лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями), для других физически лиц налоговая база определяется налоговыми органами.

Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму в  размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров   ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III Степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют 1 и 2 группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3)инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на « Чернобыльской АЭС», подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк> и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на « Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.  

Если размер не облагаемой налогом суммы,  превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

 

Налоговая ставка

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в соста

ве зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и  используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного  строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;  

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

 

 

 Налоговые   льготы .

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы министерства юстиции Р.Ф. - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении  земельных участков, занятых государственными

автомобильными дорогами общего пользования;  

3)организации особого назначения Р.Ф.( пр: организации, занимающиеся формированием страховых запасов(резервов)  питания),

4)религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими  в пределах уставной деятельности.

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

 

 

 Порядок  уплаты земельного налога.

 Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в госу-

дарственные налоговые  инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем   году по установленной форме. Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию 1 июня.

 Земельный налог граждан исчисляется государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают платежные извещения об уплате налога.

Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

              

 тема 13: НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.

ФИНАНСОВЫЕ  ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ  -2ч.

 

1.Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц

 

Налоговые органы в российской Федерации 

 Налоговые органы  составляют единую централизованную  систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством российской Федерации, за правильностью исчислении, полнотой и своевременностью внесении в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

 Налоговые органы  осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами.

Права налоговых  органов 

1. Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчислении и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;  
2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном Н.К.  Р.Ф.;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть ,достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4)вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы

налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых  агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

6)осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7)определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить, должностных лиц налогового органа к осмотру· (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8)требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9)взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени.

10)контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11)требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков.

12)привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

 Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Н.К. Р.Ф.

 Обязанности  налоговых органов 

 Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах
5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов,
6. соблюдать налоговую тайну;

7)направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомлением требование об уплате налога и сбора. и др.

 Обязанности  должностных лиц налоговых органов

 Должностные лица налоговых органов обязаны:

1. действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2. реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3. корректно и внимательно  относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство .

 

Полномочия  таможенных органов и обязанности  их должностных лиц в области  налогообложения и сборов

 Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, налоговым кодексом, иными федеральными законами о налогах.

 

Полномочия  финансовых органов в области  налогообложения и сборов

 Министерство финансов  Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

 

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

 Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других. работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

 

2.Органы внутренних  дел.