Департамент образования города
Москвы
Государственное образовательное
учреждение среднего
профессионального образования
«Колледж сервиса и туризма
№ 29»
Реферат
Предмет: Налоги и налогообложение.
Тема: Налог на прибыль организации.
Работу выполнил: студент III курса
группы К-911
Емлевский Герман Игоревич
Преподаватель: Сугробова Александра
Павловна
Москва 2011 г.
Содержание
Введение.............................................................................................................2
1.Налог на
прибыль как элемент налоговой системы....................................2
1.1.Плательщики
налога на прибыль...............................................................2
1.2.Объект налогообложения............................................................................3
1.3.Доходы организации....................................................................................5
1.4.Расходы организации...................................................................................7
1.5.Методы начисления
налога на прибыль..................................................11
1.6.Порядок учета
убытков.............................................................................13
Заключение.......................................................................................................15
Введение
С 1 января 2002 года
вступила в силу глава 25 Налогового
кодекса
Российской
Федерации "Налог на прибыль организаций".
Эта глава была
принята Федеральным
законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То
есть с
начала 2002 года
налогоплательщики при исчислении
налога на прибыль
должны руководствоваться
не действующим прежде Законом Российской
Федерации от 27
декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий
и
организаций",
а второй частью Налогового кодекса
Российской Федерации
(НК РФ).
В системе налогов
РФ одним из наиболее значимых является
налог на
прибыль. Вопросы,
связанные с этим налогом имеют
большое значение для
предприятий, так
как сумма его выплат обычно одна
из самых крупных.
1. Налог на
прибыль как элемент налоговой
системы
1.1. Плательщики
налога на прибыль
Плательщики налога
на прибыль установлены в статье
246 Налогового
кодекса РФ. К ним
относятся:
-
российские организации;
- иностранные
организации, осуществляющие свою
деятельность в
Российской
Федерации через постоянные представительства
и (или)
получающие
доходы от источников в России.
Понятие организации
дается в пункте 2 статьи 11 Налогового
кодекса РФ. В
соответствии
с этим пунктом организацией-налогоплательщиком
является
юридическое лицо,
образованное в соответствии с законодательством
Российской
Федерации и занимающееся коммерческой
или иной
предпринимательской
деятельностью, на которое в соответствии
с
Налоговым кодексом
РФ возложена обязанность по уплате
налогов.
1.2. Объект налогообложения
Статья 247 Налогового
кодекса РФ устанавливает объект
налогообложения
по налогу на
прибыль. Согласно этой статье, объектом
признается
полученная
налогоплательщиком прибыль, которая
определяется следующим
образом:
- для
российских организаций - это
полученный доход за вычетом
сумм
произведенных
расходов, которые определяются в
соответствии с данной
главой;
- для постоянных
представительств иностранных организаций,
осуществляющих
деятельность в России, - полученные
постоянными
представительствами
доходы за минусом сумм произведенных
ими
расходов, исчисляемых
по правилам главы 25 Налогового кодекса
РФ;
- для иностранных
организаций - сумма доходов, полученных
от источников
в Российской Федерации.
Стоит обратить
внимание на то, что с 1 января 2002 года
не будет
применяться понятие
"себестоимость продукции (работ,
услуг)". Вместо нее
для определения
величины налогооблагаемой прибыли будет
использоваться
понятие "произведенные
расходы". Они определяются согласно
правилам,
установленным
главой 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база
- это стоимостная, физическая или
иная характеристика
объекта налогообложения
(ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу
на
прибыль является
денежное выражение размера прибыли
(ст.274 НК РФ).
А если налогоплательщик
доходы от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных
прав получил в натуральной форме?
Такие доходы для целей
налогообложения
учитываются по нормам, установленным
статьей 40
Налогового
кодекса РФ, то есть исходя из цены,
указанной сторонами
сделки. Это
же правило распространяется и на
внереализационные доходы.
Налоговые органы
имеют право контролировать правильность
применения
цен по сделкам
в следующих случаях:
- между взаимозависимыми
лицами;
- по товарообменным
операциям;
- по внешнеторговым
сделкам;
- при отклонении
цен более, чем на 20 процентов
от их уровня, применяемого
налогоплательщиком
по идентичным (однородным) товарам.
При выявлении
в вышеперечисленных случаях
отклонений цен реализации
более чем на
20 процентов от рыночных цен идентичных
(однородных)
товаров налоговые
органы выносят решение о доначислении
сумм налогов.
Для определения
налоговой базы по налогу на прибыль
рыночные цены
принимаются существующими
на момент реализации товаров, работ
и услуг
или совершения
внереализационных операций без
налога на добавленную
стоимость, акциза
и налога с продаж.
Следует иметь
в виду, что налоговая база для
исчисления налога на прибыль
учитывается нарастающим
итогом с начала года до конца отчетного
периода.
1.3. Доходы организации
Доходы, учитываемые
при налогообложении
К доходам, учитываемым
при определении налоговой базы
по налогу на
прибыль, относятся:
- доходы от реализации
товаров (работ, услуг) и имущественных
прав;
- внереализационные
доходы.
Размер доходов
определяется по первичным документам
и документам
налогового
учета. Для исчисления налоговой
базы по налогу на прибыль
сумма доходов
уменьшается в размере налога на
прибыль, акцизов и налога с
продаж.
Доходы, полученные
налогоплательщиком в иностранной
валюте, а также
доходы, стоимость
которых выражена в иностранной
валюте (то есть в
условных единицах),
пересчитываются в рубли по официальному
курсу
Банка России на
дату их получения и учитываются
в общей сумме с
доходами, полученными
в валюте Российской Федерации. При
этом суммы,
включенные
в состав налогооблагаемых доходов
организации, не должны
повторно увеличивать
ее налоговую базу по налогу на прибыль.
Имущество, переданное
налогоплательщику безвозмездно, также
включается
в доходы организации,
его получившей, и учитывается
при исчислении
налоговой базы.
Исключение составляют некоторые виды
имущества,
перечисленные
в статье 251 Налогового кодекса РФ.
Впервые налоговое
законодательство дает определение
безвозмездно
полученного имущества.
Таковым считается имущество, при
получении
которого не
возникает обязанности передать
иное имущество, выполнить
работы, оказать
услуги передающему лицу (ст.248 НК РФ).
Налогоплательщик
определяет налоговую базу на основании
доходов от
реализации.
Один из недостатков
главы 25 "Налог на прибыль организаций"
- отсутствие
определения понятия
доходов от реализации для различных
видов
деятельности.
Так, кодексом не установлено, что следует
считать доходами
от реализации
в торговле: объем товарооборота
или размер торговой
наценки. Анализируя
статью 249 Налогового кодекса РФ, можно
лишь
предположить,
что доходом торговой организации
от реализации является
объем товарооборота.
Внереализационные
доходы:
К внереализационным
доходам относят такие поступления
налогоплательщику,
которые не связаны с выручкой
от реализации
продукции (товаров,
работ и услуг) по обычным видам
деятельности
организации.
Перечень внереализационных
доходов, учитываемых с 1 января 2002 года
при исчислении
налоговой базы по налогу на прибыль,
приводится в статье
250 главы 25 Налогового
кодекса РФ.
Сравнивая данный
перечень с перечнем внереализационных
доходов,
действовавшим
до 1 января 2002 .
Так, с 1 января
2002 года в состав налоговой базы
по налогу на прибыль по-
прежнему включаются
такие внереализационные доходы,
как:
Внереализационные
доходы учитываются на счете 91 "Прочие
доходы
расходы",
субсчет 1 "Прочие доходы".
Среди них следует
обратить внимание на такие доходы.
1. Положительные
курсовые разницы, образующиеся
при совершении
операций по
купле-продаже иностранной валюты.
Они возникают,
если продажа иностранной валюты
производится по курсу
выше, а покупка
- по курсу ниже официального курса,
установленного