Налоги и налогообложение

11

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант 7

                                                                           Исполнитель: .

Факультет: Финансово-кредитный

Специальность: Финансы и кредит

  Курс 5

                                                                           № зачётной книжки:

                                                               Руководитель:

Краснодар 2009

СОДЕРЖАНИЕ

1. Задача 1……………………………………………………..…..……………...3

2. Задача 2……………………………………………………..…….……………6

3. Задача 3……………………………………………………………………...…9

Список литературы………………………………………………...…………...13

Задача 1

              1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

              2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.

              3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140 000 руб., в оптовой – 50 000 руб., управляющему персоналу – 60 000 руб.

              4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10 000 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3 500 000 руб., в оптовой – 6 500 000 руб.

Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.

Решение:

1.Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 235 НК РФ признаются:

1)            лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)                 индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Далее представлена таблица ставок ЕСН на 2009 год.

Ставки ЕСН на 2009 год

                                                                                                                                            Таблица № 1

В задаче сказано что, по розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход ( ст. 346 НК РФ).

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины единого налога по установленной ставке ( ст. 346 НК РФ).

Следовательно, ЕСН рассчитывается только с доходов работников оптовой торговли, и с части доходов  управляющего персонала, так как в задаче сказано, что директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.

1) Определим часть заработной платы управляющих, полученную в результате трудовой деятельности в оптовой торговле:

60000 * (6500000 / 10000000) = 39000руб.

2)  Далее определим общую сумму заработной платы для начисления ЕСН:

39000 + 50000 = 89000руб.

3)  Определим ЕСН, учитывая ставку 26%:

          89000 * 26% = 23140руб.

Ответ: сумма ЕСН за 6 месяцев составила 23140 рублей.

Задача 2

1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:

2. В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.

Задание: определить сумму транспортного налога за год.

Решение:

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, т.е.:

-                     организации;

-                     физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели).

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др.

              Транспортные средства, которые не облагаются транспортным налогом, перечислены в ст. 358 НК РФ.

              Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспорта:

-                     для обычных транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах;

-                     для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база – это суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей данного средства и т.д.;

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшать эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиков в течение всего календарного года.

В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается как, число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика,  делённое на 12.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются I, II и III кварталы.

Уплата транспортных платежей по транспортному налогу предусмотрена ст. 362 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Следовательно:

Квартальный авансовый платеж = налоговая база * ставка налога *

Для определения суммы транспортного налога за налоговый период, составим таблицу в соответствии со ст. 361 НК РФ.

Соотношение мощности транспортных средств и ставки налога

Таблица 2.

1) Рассчитаем сумму налога на легковые автомобили мощностью 190 л.с.;

              190 * 10 * 5   = 9500 руб.

2) Рассчитаем сумму налога на легковые автомобили мощностью 220 л.с.;

              220  * 15  * 3  = 9900 руб.

3) Рассчитаем сумму налога на легковой автомобиль мощностью 240 л.с., учитывая, что он был снят с учёта в марте месяце;