Налоги и налогообложение

              240  * 15 *  = 900 рублей.

4) Общая сумма транспортного налога за год составит;

        9500 + 9900 + 900 = 20300

Ответ: сумма транспортного налога за год равна 20300 рублей.

Задача 3

1.             Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата                                          Сумма, руб.

01.01.2007                            200 000

01.02.2007                            210 000

01.03.2007                            220 000

01.04.2007                            230 000

01.05.2007                            240 000

01.06.2007                            230 000

01.07.2007                            180 000

01.08.2007                            175 000

01.09.2007                            170 000

01.10.2007                            200 000

01.11.2007                            205 000

01.12.2007                            210 000

01.01.2008                            205 000

2.             Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период.

Решение:

Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:

-    российские организации;

-    иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

-    иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования). Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета.

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:

За I квартал:

Нб = ОС1.01              + ОС1.02 +ОС1.03+              ОС1.04              / 4

За II квартал:

Нб = ОС1.01              + ОС1.02 +ОС1.03+              ОС1.04              +ОС1.05+ ОС1.06 +ОС1.07 / 7

За III квартал:

Нб = ОС1.01              + ОС1.02 +ОС1.03+              ОС1.04              +ОС1.05+ ОС1.06 +ОС1.07 ОС1.08+ ОС1.09 +ОС1.10  / 10

За год:

Нб = ОС1.01              + ОС1.02 +ОС1.03+              ОС1.04              +ОС1.05+ ОС1.06 +ОС1.07 ОС1.08+ ОС1.09 +ОС1.10ОС1.11+ ОС1.12 +ОС1.01 /13

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога на региональных с учетом вышеуказанного ограничения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.

Авансовый платеж рассчитывается в соответствии со ст. 382 НК РФ:

Нов = 1/4 * ставку налога * средняя стоимость имущества за конкретный квартал.

Расчет суммы налога в целом за год:

Нгод = среднегодовая стоимость имущества * ставку налога – авансовые платежи за первые три квартала.

              1) Рассчитаем среднюю стоимость имущества, облагаемую налогом:

  За I квартал

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) : 4 = 215 000;

  За II квартал

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) : 7 =

= 215 714;

  За III квартал

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) : 10 = 205 500;

  За год

Нб = (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) : 13 = 205 769.

              2) Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:

За I квартал

Нов = 215 000 х х 2,2 % = 1183;

За II квартал

Нов = 215 714,29 х х 2,2 % = 1186;

За III квартал

Нов = 205 500 х х 2,2 % = 1130;

      3) Рассчитаем налог на имущество за год :

205 769 х 2,2 % - 1183 – 1186 – 1130 = 1028.

Следовательно, общая сумма налога на имущество за налоговый период равна 4527 рублей.

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение. Методические указания и задания для выполнения контрольной работы для студентов  V  курса специальности 060400 - "Финансы и кредит"  (первое и второе высшее образование) для студентов  IV  курса специальности 060500 - "Бухгалтерский учет и аудит" (первое и второе высшее образование)– М.: ВЗФЭИ, 2009.

2.   Налоговый кодекс РФ( части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2009 года. – Новосибирск: Сиб: унив. Изд-во, 2009. – 544с.

3.   http://www.1gl.ru.