Содержание: 

 
 
 
 

 

      Введение. 

     Система налогообложения складывалась на протяжении всей истории человечества. Сначала выплаты и сборы (налоги) взимались в виде различных податей и служили дополнением к различным трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, а по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

     Определение понятия «налог» тесно связано с категорией «Государство». Любому государству для осуществления его функций необходимы определенные финансовые средства, свой бюджет. Государство для формирования бюджета использует различные источники доходов, но на сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа собирания денежных средств, чем налоги. В любом государстве налоги составляют по сравнению с другими источниками доходов большую доходную часть бюджета.

     Налоги  обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, науки и др. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.…

     Хотя  налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.

     Я выбрала тему налогообложения, т.к. она очень актуальна именно в  России, в стране с развивающимися рыночными отношениями, где большинство  предпринимателей, юридических и физических лиц пытаются уклониться от уплаты налогов.  

 

      1. Сущность налогообложения. 

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

     Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

     Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

     Существует  несколько признаков налогов:

1. С точки зрения экономической науки налоги есть особая форма перераспределения, узаконенное нарушение отношений собственности. Снять это противоречие призван парламент, первой функцией которого исторически являлось санкционирование, а позднее и установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги. Таким образом, законодательное оформление является первым признаком налога.

     Законодательство  Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса. Согласно НК РФ федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам налогообложения, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

     Министерство  РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных  внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. Они относятся к актам законодательства о налогах и сборах, т.е. носят рекомендательный, методический характер и могут применяться лишь при условии соответствия закону.

2. Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога – это индивидуально-безвозмездные платежи.

     Слово «индивидуально» необходимо, так  как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все  равно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей; в частности от сборов и пошлин, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление.

3. Налог является обязательным платежом, что выражается в одностороннем его установлении и взимании при наличии объекта налогообложения вне желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением, наличие которого также необходимо для получения полного представления о природе налога. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается в добровольное пожертвование.
4. Налог не носит характер санкции за совершенное правонарушение, не носит характер наказания. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества, штрафа.

     Функции налогов – это проявление сущности налогов в действии.

     Выделяют 4 основные функции:

     Фискальная - заключается в том, что налоги являются важнейшим поступлением денежных средств в государственный бюджет.

     Регулирующая  – используется государством для  регулирования экономики страны путем повышения или понижения  ставки налога.

     Все эти меры оказывают влияние на темп развития производства, а также определяют уровень жизни населения.

     Распределительная – с помощью налогов государство изымает часть доходов, концентрирует эти средства в бюджете и затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

     Контрольная – позволяет государству учитывать  доходы организаций и предпринимателей, разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

     Как бы велики ни были потребности государства  в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

     Налог зависит от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот. Естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости, различны.

     Налоговая политика правительства строится в  соответствии с социально-экономической  сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах.

     Принципы  построения Российской налоговой системы. Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

       Принципы налогообложения определены  в Налоговом Кодексе РФ:

     1. Налоги устанавливаются законом  - данный принцип означает, что  налог должен быть напечатан.  Кроме того, в НК определены все элементы налога.

     2. Принцип всеобщности налогообложения  - согласно этому принципу каждая  организация и физическое лицо  должны участвовать в финансировании  общегосударственных расходов с  помощью уплаты налогов, т.е.  каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы.

     3. Принцип равного налогообложения  - он предполагает равенство всех  плательщиков перед налоговыми  законами.

     4. Принцип справедливости - согласно  этому принципу каждый плательщик  обязан принимать участие в  финансировании расходов государства, соразмерно своим расходам и доходам.

     Налоги  должны быть экономически эффективны, т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превышать затраты  по их сбору.

5. Однократность налогообложения. Один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения.
6. Налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

     Рациональность  данного принципа заключается в  том, что существует, естественно, разница  между налогом, который взимается  из расходов на потребление предметов  роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако, проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги.

     Налоговая политика правительства строится в  соответствии с социально-экономической  сущностью государства, в зависимости  от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности  правительства в доходах.

7. Принцип удобного налогообложения. Каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога (что и по какой ставке облагается налогом) и сроки его уплаты известны заблаговременно.
8. Принцип определения в законе перечня прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

     Общепризнанные  принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.

     Для того чтобы налоги можно было взыскать, закон должен содержать некоторый  набор информации, который сделает налог определенным, такой информации, которая позволяет установить лицо, обязанное уплачивать налоги, условия возникновения этой обязанности, размер налогового обязательства, порядок его исполнения и т.д. Эта информация называется элементами закона о налоге. Конкретное содержание элементов определяет своеобразие каждого отдельно взятого налога. Элементы налога прописаны в НК РФ.

     Рассмотрим, к чему приводит неполное установление и определение элементов закона о налоге.

     С одной стороны, это приводит к законной возможности уклонения от уплаты налогов, хотя об уклонении здесь можно говорить лишь с большой долей условности, ведь обязанность уплатить налог, не может считаться установленной. Так, в числе плательщиков налога на добавленную стоимость были указаны иностранные фирмы, осуществляющие деятельность на территории России, но не имеющие постоянного представительства. Однако в отношении них не был определен порядок уплаты налога, в результате чего эти юридические лица вполне законно налог на добавленную стоимость не уплачивали.