Налогообложение использования природных ресурсов

2

Оглавление

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 1

Организация в текущем году произвела сплав 8 тыс. м3 леса на расстояние 350 км по р. Волге (Северный экономический район).

Кроме того, организация использует акваторию водных объектов для размещения плавательных средств на площади 2,2 км2, для размещения коммуникаций на площади 0,1 км2.

Определите сумму водного налога и укажите сроки его уплаты.

Решение:

При решении задачи используем Налоговый кодекс РФ глава 25.2 Водный налог ст. 333.8-333.15

              Исчислим водный налог за использование водных объектов для целей сплава древесины:

Н1 = 3,5 * 8 * 1 636,8 = 45 830,4 р.

              Исчислим водный налог за использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины (для размещения плавательных средств и коммуникаций):

Н2 = (2,2 + 0,1) * 32 160 = 73 968 р.

ИТОГО общая сумма налога к уплате:

Н = 45 830,4 + 73 968 = 119 798,4 р.

              Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается квартал.

Задание 2

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год 30 января. Этим разрешением кроме объекта промысла – минтая (не охотоморского) – предусмотрен прилов (5-10 %) без указания конкретных видов водных биологических ресурсов. Объем выделенной квоты по минтаю – 50 т.

Определите сроки уплаты и сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решение:

При решении задачи используем Налоговый кодекс РФ глава 25.1 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ст. 333.1-333.7

              Исчислим налог на вылов минтая (не охотоморского):

Н1 = 50 * 2 000 = 100 000 р.

Исчислим налог на вылов прилова (5-10 %) без указания конкретных видов водных биологических ресурсов:

Н2 = 5 * 200 = 1 000 р.

ИТОГО общая сумма налога к уплате:

Н = 100 000 + 1 000  = 101 000 р.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению органа, выдавшего лицензию на пользование объектами животного мира, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается месяц.

Задание 3

ООО «Восход» занимается добычей минеральной воды из подземных источников и предоставлением медицинских услуг. Организация за налоговый период добыла 2 420 т. минеральной воды. Расфасовано в емкости по 1,5 л и реализовано 1 220 т (цена 1 т – 12 тыс. руб.). Реализовано в цистернах 150 т по цене 8 тыс. руб. за 1 т. Остальная вода использована в лечебных целях.

Исчислите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

При решении задачи используем Налоговый кодекс РФ глава 26 Налог на добычу полезных ископаемых ст. 334-345.

Исчислим объем воды, использованной в лечебных целях:

V1 = 2 420 – 1 220 – 150 = 1 050 т.

              Исчислим налог на объем воды, использованной в лечебных целях:

Согласно п. 1 ст. 342 Налоговая ставка – налогообложение производится по налоговой ставке 0% при использовании налогоплательщиком минеральных вод в лечебных целях без ее непосредственной реализации.

Н1 = 0 р.

              Исчислим налог на объем реализованной минеральной воды:

Согласно п. 2 ст. 342 Налоговая ставка – налогообложение производится по налоговой ставке 7,5% при добыче минеральных вод

Н2 = 1 220 * 12 000 * 0,075 = 1 098 000 р.

Н3 = 150 * 8 000 * 0,075 = 90 000 р.

ИТОГО общая сумма налога к уплате:

Н = 0 + 1 098 000 + 90 000 = 1 188 000 р.

              Общая сумма налога уплачивается по итогу налогового периода в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный месяц.