Налогообложение зарубежных стран

                                                                 Заключение.

 
Опыт западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ: 
1) Вследствие большого налогового давления у предприятий изымается почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение доходов предприятий (например, прибыль облагается трижды – через налог на прибыль, налог на имущество предприятий и через НДС. Все это ведет к большому сокрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост себестоимости продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных стран (США, Канада, Испания), то в данной ситуации необходимо снизить ставки налогов – НДС и налога на прибыль, а также социальных платежей с соответствующим переносом налогового бремени на физических лиц через систему акцизов, налогов на имущество и др. В целом эта мера должна повысить инвестиционную заинтересованность предприятий. Но надо учитывать, что уровень платежеспособного спроса населения падает и предлагаемые еры сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии производства. 
2) В виду того, что инвестиционный потенциал российской системы налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли. 
3) использование специальных ставок налога для особо высоких, спекулятивных доходов с целью уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе (США, Германия, Франция). 
4) льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления и, соответственно, стоимость рабочей силы как например льготы по НДС для поощрения производства продуктов питания во Франции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы: 
 

1. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. – М.: «Закон и право», 1997. – 260 стр.
2. Борисов О. «Проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности банка». // Вопросы экономики. – 2005. – 5.

Ильин А.В. «Российская налоговая система на рубеже XXI века». // Финансы. – 2004. – 4.

3. Ильин А.Е. «Налоговый механизм государственного регулирования доходов». // Финансы. – 2005. – 3.
4. Корский К.В. «Некоторые параметры налоговой реформы». // Финансы. -2004. – 2.
5. Масленикова А.А. «Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность». // Финансы. – 2005. – 1.
6. Пансков В. «Близка ли к завершению налоговая реформа». // РЭЖ. – 2004. – 3.
7. Пансков В. «Узловые проблемы совершенствования налогообложения (снова об ускорении налоговой реформы и ее завершения)». // РЭЖ. – 2005.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1) обязательностькаждое  лицо-налогоплательщик должно уплачивать  законно установленные налоги и сборы 
2) индивидуальнаякаждое лицо, уплатившее налог, взамен не полу чает на его сумму какого-либо блага 
безвозмездность 
3) уплата в денежной форменалоги не могут быть уплачены 
(взысканы) в натуральной форме, т.е. в виде 
так называемых «налоговых зачетов» 
4) финансовое обеспечениеналоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих 
бюджетов 
деятельности 
5) общие условияналог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы 
налогообложения: налогоплательщики; 
объект налогообложения; налоговая база; 
налоговая ставка; порядок исчисления налога; 
порядок и сроки уплаты налога 
установления налогов 
и сборов 
В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно: 
а) прерогатива законодательной власти утверждать налоги; 
б) главная черта налога – односторонний характер его установления; 
в) налог является индивидуально безвозмездным; 
г) уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства; 
д) налог взыскивается на условиях безвозвратности; 
е) целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. 
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ИЗЪЯТИЯ  
(в зависимости от метода мобилизации государственных доходов)  
НАЛОГИ 
Налог – обязательный взнос в бюджет, который непосредственно входит в налоговую систему государства, либо установлен актом налогового законодательства 
Неналоговые платежи 
Неналовый платеж (квазиналог) – обязательный плтеж, который не входит в налоговую систему государства; отношения по установлнию и взиманию этих платежей в бюджеты и внебюджетные фонды регламентируются финансово-правовыми нормами 
Разовые изъятия – платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний 
Налог на прибыль 
НДС 
Налог на доходы физических лиц и др. 
Платежи за оказание различных услуг (сборы, пошлины) 
Доходы от использования объектов государственной собственности 
Платежи за выдачу лицензий