Налоговая отчетность и и характеристики

 

 В налоговом законодательстве  отмечено, что хозяйствующие субъекты  и физические лица, зарегистрированные  в качестве предпринимателей, обязаны  своевременно и правильно начислять,  удерживать и вносить в бюджет  суммы налогов с доходов физических  лиц. Кроме того, они же обязаны  вести учет совокупного годового  дохода, выплаченного физическим  лицом в календарном году.

 

 Таким образом, ведение  налогового учета позволяет решить  государству в лице его фискальных  органов целый ряд задач, решение  которых с использованием только  бухгалтерского учета просто  невозможно. В бухгалтериях, должен  быть четко налажен и организован  налоговый учет не только по  установленным срокам платежей, но и, постоянно и непрерывно  необходимо вести наблюдение  за объектами учета. Это обусловлено  следующим. Во-первых, объекты налогового  учета качественно разнообразны  как показатели и как разные  платежи. Во-вторых, налоговый учет  должен обеспечить контроль за операциями, фактами хозяйственной деятельности, которые влияют на платежи и расчеты по налогам. Регистрация движения, изменение объектов налогового учета должна осуществляться в специальных носителях информации, в документах, придающих им юридическую, доказательную силу. Для налогового учета это очень важно, так как здесь чаще, чем где-либо налогоплательщики вступают в правоотношения с другими субъектами. Предметом налогового учета является производственная и непроизводственная деятельность хозяйствующего субъекта, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Налоговый учет обеспечивает выполнение фискальной, информационной и контрольной функций. Основные принципы налогового учета перекликаются с принципами налогообложения: обязательности, определенности, справедливости, единства, гласности и принципами бухгалтерского учета: начислений, непрерывности, существенности, последовательности, осмотрительности и т.д. Специфичные для налогового учета принципы:

 

- определения цены товара (работ, услуг);

 

- международного налогообложения;

 

- предоставления льгот;

 

-определение налогооблагаемой  базы и др.

 

3.Налоговая отчётность, её  понятие, сущность, принципы ведения.

 

 

 

3.1 Налоговая декларация  и понятие налоговой отчётности

 

 

 Налоговая отчётность- это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

 

 Налоговая декларация  представляет собой письменное  заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льгот и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и  уплатой налога.

 

 Налоговая декларация  представляется каждым налогоплательщиком  по каждому налогу, подлежащему  уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах. Налоговая декларация  представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на  бумажном носителе или в электронном  виде в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Бланки  налоговых деклараций предоставляются  налоговыми органами бесплатно.

 

 Налоговая декларация  может быть представлена налогоплательщиком  в налоговый орган лично ил  через его представителя, направлена  в виде почтового отправления  с описью вложения или передана  по телекоммуникационным каналам  связи.

 

 Налоговый орган не  вправе отказать в принятии  налоговой декларации и обязан  по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии  налоговой декларации о принятии  и дату ее представления. При  получении налоговой декларации  по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан  передать налогоплательщику квитанцию  о приеме в электронном виде.

 

 При отправке налоговой  декларации по почте днем ее  представления считается дата  отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче  налоговой декларации по телекоммуникационным  каналам связи днем отправки  считается дата ее отправки.

 

 Порядок предоставления  налоговой декларации в электронном  виде определяется Министерством  финансов Российской Федерации. 

 

 Налоговая декларация  представляется с указанием единого  по всем налогам идентификационного  номера налогоплательщика.

 

 Налоговые органы не  вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию  сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

 

 Налоговая декларация  предоставляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

 

 Формы налоговых деклараций  и порядок их заполнения утверждается  Министерством финансов Российской  Федерации .

 

 

3.2 Внесение дополнений  и изменений в налоговую декларацию

 

 

1. При обнаружении налогоплательщиком  в поданной им налоговой декларации  не отражения или неполноты  отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы  налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

 

2. Если заявление о  дополнении и изменении налоговой  декларации производится до истечения  срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день  подачи заявления.

 

3. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 3ст.81, либо о назначении выездной налоговой проверки.

 

4. Если заявление о  дополнении и изменении налоговой  декларации делается после истечения  срока подачи налоговой декларации  и срока уплаты налога, то налогоплательщик  освобождается от ответственности,  если указанное заявление налогоплательщик  сделал до момента, когда налогоплательщик  узнал о обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 4ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

 

 

3.3 Общие требования к  заполнению налоговой декларации

 

 

1. Декларация заполняется  шариковой или перьевой ручкой  черным либо синим цветом. Возможна  распечатка заполненного текста  Декларации на принтере.

 

 Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный №3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, №21; "Российская газета", 22.05.2002, №89).

 

 Декларация на бумажном  носителе может быть представлена  налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя, направлена в виде  почтового отправления с описью  вложения или передана по телекоммуникационным  каналам связи.

 

 При отправке декларации  по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения. При передаче декларации потелекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

 

 

2. Декларация заполняется  налогоплательщиком с учетом  нижеследующего.

 

 В каждую строку  и соответствующие ей графы  вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо  показателей, предусмотренных декларацией,  в соответствующей строке ставится  прочерк.

 

 Все суммовые показатели  отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога  на доходы физических лиц в  Разделе 5 декларации, которые исчисляются  и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

 

 Доходы налогоплательщика,  а также расходы, принимаемые  к вычету, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка  Российской Федерации, установленному  на дату фактического получения  доходов либо на дату фактического  осуществления расходов.

 

 Для исправления ошибок  необходимо перечеркнуть неверное  значение показателя, вписать правильное  значение и проставить подпись  налогоплательщика под исправлением  с указанием даты исправления.

 

 Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

 

 Налогоплательщик представляет  в налоговый орган декларацию  на бланке установленной формы.  Декларация, представленная по форме,  отличной от утвержденной Минфином  России, налоговыми органами не  принимается.

 

Заключение

 

 

 Взимание налогов - древнейшая функция и одно  из основных условий существования  государства, развития общества  на пути к экономическому и  социальному процветанию. Этим  и определяется значение рационально  организованной и эффективно  действующей налоговой службы. Налоговая  политика во многом определяет  ход и направление хозяйственно-финансовых  процессов, поэтому государство  должно учитывать реакцию экономических  институтов на те или иные налоговые воздействия. Совершенствуя систему налогов и налоговых льгот, оно сдерживает или стимулирует определенные экономические тенденции, развитие различных отраслей хозяйства или отдельных товаропроизводителей, что, в конечном счете, сказывается на состоянии экономики и жизненном уровне населения.

 

 С появлением налогообложения , перед государством встаёт задача серьезного контроля за соблюдением налогоплательщика организации ведения налогового учёта и отчётности , для правильного и рационального обеспечения денежными средствами государства в целом.

 

 И так, по данному  реферату «Налоговый учёт и  отчетность» можно сделать вывод,  что в современное время главным  механизмом регулирования своевременных  поступлений денежных средств в государственный бюджет, является контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщика требований налогового законодательства. В связи с этим, рекомендацией по повышению уровня подготовки специалистов по налогообложению будет являться: Усиленное, глубокое изучение основ ведения налогового контроля и курс основных дисциплин и тем самым это станет важнейшим направлением в успешном формировании финансовой системы Российской Федерации.

 

Список литературы

 

 

1.Http:/www.nalog

 

2.Аронов А.В., Кашин В.А.  Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: Экономистъ, 2004, - 560с.

 

3.Барышников Н.П. Бухгалтерский  учёт, отчётность, история налогообложения–Том  I. – Изд. 4 переработанное и дополненное  /Серия “Бухучёт сегодня” –  М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2000. – 360 с.

 

4. Журнал «Налоговый вестник»  № 1-12, 2005-2006гг.

 

5.Интернет ресурсы- uk-strategy/7268860933

 

6.Информационно-правовая  система: Консультант Плюс.

 

7.Налоговый кодекс Российской  Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 мая 2010 года.- Новосибирск: Cиб. Унив. Изд-во, 2010.-574 с.

 

8.Скворцов О.В. Налоги  и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.

 

9.Соколов Я. В. Основы  теории бухгалтерского учета.  – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

 

10.Тарасевич Л.С., Гребенников  П. И., Леусский А. И. «Микроэкономика»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 7. Налоговая отчетность

 

 

 

 

Статья 43. Понятие налоговой  отчетности

 

 

1. Налоговая отчетность ? это документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.

 

 

2. Налоговая отчетность  составляется и представляется  налогоплательщиком в органы  государственной налоговой службы  в порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом. Формы налоговой отчетности  утверждаются Государственным налоговым  комитетом и Министерством финансов  Республики Узбекистан.

 

Статья 44. Составление налоговой  отчетности

 

 

1. Налоговая отчетность  составляется на бумажных носителях  и (или) в виде электронного  документа с соблюдением требований  к электронному документу, на  государственном или русском  языках.