Налоговая политика предприятия

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 

Введение 

Глава 1 Основы построения налоговой  политики…………………………

1.1 Содержание  налоговой политики предприятия……………………………

1.2 Основные направления налоговой политики предприятия……………….

1.3 Налоговая  политика Российской Федерации  на современном этапе…….

Глава 2 Налоговая политика ООО «Строительной компании

«Глобус»…………………………………………………………………………

2.1 Экономическая характеристика ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………………………….

2.2 Анализ налоговой  базы по налогам, уплачиваемым ООО «Строительной компании «Глобус»……………………………………………………………...

2.3Анализ эффективности  учетной и налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»…………………………………………..

Глава 3 Совершенствование  налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»……………………………………………………………

3.1 Рекомендации  по совершенствованию налоговой  политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………….

3.2 Пути оптимизации налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………………………..

Заключение ……………………………………………………………………..

Список использованной литературы………………………………………….

Приложения……………………………………………………………………. 
 
 

Глава 1 Основы построения налоговой политики 

1.1 Содержание налоговой  политики предприятия 
 

         Важным элементом финансовой политики организации  является ее налоговая политика. Каждая организация заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность организации в уменьшении налоговых отчислений.

Заинтересованность  в снижении налоговой нагрузки порождается  также несовершенством налогового законодательства. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость – сильная мотивация к выработке эффективной налоговой

политики  организации. Налоговая политика организации, как составная часть ее финансовой политики, - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации.

            Целью налоговой политики является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью организации. Налоговую

политику  следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации.

           Принципы налоговой политики:

- законность  – соблюдение требований действующего  законодательства при осуществлении налоговой политики;

- выгодность  – снижение совокупных налоговых  обязательств в результате применения инструментов налоговой политики;

- реальность  и эффективность – использование  возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

- альтернативность  – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из  них применительно к конкретной организации;

- оперативность  – корректировка процедуры налоговой  политики организации с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

- понятность  и обоснованность – схема должна  быть понятна, а составные части иметь экономическое и правовое обоснование. 
 

1.2 Основные направления  налоговой политики  организации 

              В налоговой политике организации  выделяют следующие основные  направления: выбор схемы налогового  учета, выбор способов оптимизации  налогов, налоговое планирование.

Выбор схемы налогового учета. Действующее налоговое законодательство предусматривает необходимость создания помимо бухгалтерского учета еще и самостоятельной, автономной системы налогового учета.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Осуществляется налоговый учет в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых организацией в течение отчетного

периода, а также обеспечения информацией  внутренних и внешних пользователей  для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. Налоговый учет строится по правилам, принципиально отличным от правил бухгалтерского

учета. Различают три варианта организации  налогового учета. Первый вариант основан  на создании автономной системы налогового учета. Второй вариант предусматривает  выделение налогового учета из бухгалтерского учета. Третий вариант налогового учета  базируется на единой информационной системе бухгалтерского учета. Разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела налогового учета целесообразно возложить  на финансовую службу организации. Только она способна определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых потоков) способы ведения как  бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой  политики объясняется тем, что бухгалтерия  обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете  налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат ее деятельности.

Выбор способов оптимизации  налогов включает: выбор месторасположения предприятия (размещение предприятия в российских регионах с относительно низкими налогами и в налоговых «гаванях» с особым налоговым режимом); выбор организационно - правовой формы организации с учетом особенностей налогового режима и внутренней структуры предприятия; минимизация налога за счет использования налоговых льгот, вычетов, привилегий и устранения двойного налогообложения; выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Большие потенциальные возможности оптимизации  налогов заложены в учетной политике предприятия.

Под учетной политикой понимается выбор организацией совокупности способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, обеспечивающей оптимизацию финансовых потоков и прибыли предприятия.

От  правильного понимания и формирования учетной политики зависит экономическая  эффективность деятельности организации, ее финансовая устойчивость. Выбранная  организацией учетная политика оказывает  существенное влияние на величину балансовых статей, формирование себестоимости, величину собственного и заемного капитала. Грамотно сформированная учетная политика обеспечивает конкурентные преимущества на рынке. При формировании учетной  политики российских компаний выбираются способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными  пользователями бухгалтерской отчетности. Их выбирают из нескольких допускаемых  законодательством и нормативными актами. По каждому способу следует  приводить подробное обоснование  его выбора.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству. Налоговое планирование включает формирование налогового поля и разработку налогового календаря, расчет последствий введения изменений в налоговое законодательство и изменение учета для своевременной корректировки финансового плана и бюджета организации. Налоговое поле – это информационная налоговая база конкретной организации, включающая полный перечень платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды по видам деятельности, систему льгот, ставки, источники начисления налогов, сроки уплаты и т.п. Налоговый календарь предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов в бюджет, а также для своевременного представления отчетности, исключающей штрафные санкции за просрочки. Налоговый календарь целесообразно оформлять в виде таблицы с указанием перечня налогов и сборов, сроков их расчетов, перечислений, представления форм налоговой отчетности, ответственных лиц и прочих необходимых сведений.

Оценка  эффективности налогового планирования включает следующие этапы:

- сравнение  фактических данных с плановыми  показателями, определение величин  отклонений, выявление и анализ  их причин, установление максимально  допустимых размеров отклонений (определение точности налогового  планирования);

- выбор  состава показателей, позволяющих  определить эффективность применяемых  методов и способов налогового  планирования;

- корректировка  действующей системы налогового  планирования, принятие решений  об отказе от нерезультативных  методов и разработке новых. 
 
 

1.3 Налоговая политика  Российской Федерации  на современном  этапе

             Налоговая политика РФ в современных условия в основном основывается и выражается  в  Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

              Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

            Особое значение настоящий документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе, комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.

              В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

              Однако при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

               Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

                Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихся возможностей искать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

                 В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.