Налоговая политика предприятия

 
 

     По  итогам 2009 года, Компания, несмотря на происходящий спад в строительной области, связанный с кризисом финансовых институтов, может планировать на 2010 год относительную устойчивость в реализации строительных проектов как коммерческих так и проектов социально значимых для Чувашской Республики. Ориентированность предприятия в 2010 году направлена в области поддержания существующих рабочих мест, сохранения существующего производственного потенциала, строительство и ввод в эксплуатацию объектов жилищного и промышленного строительства.

Итак, объектом нашего финансово - экономического анализа  служит сфера строительства, а т.к. строительство - процесс долгоиграющий  и дорогостоящий, поэтому при  ведении бухучета в этой области  нужно учитывать все нюансы и  отраслевые особенности строительного  производства: характер, длительность проектирования и строительства, все  виды строительных и монтажных работ. Сюда могут входить различные  операции: учет расходов на эксплуатацию техники и машин (в том числе покрышек грузовых шин), учет материалов и оборудования, учет затрат на сами строительные работы и монтаж оборудования, учет брака и материалов (стальные трубы, монтажные блоки, кирпич, цемент) и многие другие операции.  Очень важно в бухучете строительной организации оптимизировать налоговую политику и снизить налоговые риски, связанные как с неверными формулировками в договорах, так и с порядком оформления первичных учетных документов и прочего. Но при этом следует учесть и тот факт, что могут проявиться и некоторые минусы такого сотрудничества. Во-первых нужно иметь правильно составленный договор на оказание услуг по бухгалтерскому сопровождению. Такой договор должен полностью гарантировать компании-заказчику бухгалтерских услуг полную ответственность аутсорсера. Во-вторых, передача документации сторонней компании – это риск потери конфиденциальности информации. В-третьих, возможна утеря первичной документации. В-четвертых, аутсореср может плохо разбираться в предметной области. И наконец, организация-заказчик никак не может контролировать организацию-аутсорсера, если этого не прописать в договоре. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ налоговой  базы по налогам,  уплачиваемым ООО «Строительной компании «Глобус» 
 

            Поскольку ООО «Строительная компания «Глобус» находится на упрощенной системе налогообложения и объектом налогообложения  определяют доходы, то налоговая ставка по единому налогу составляет 6%.              ООО «Строительная компания «Глобус» при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы:

доходы  от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

 При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего  Кодекса;

2) доходы  организации, облагаемые налогом  на прибыль организаций по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего  Кодекса, в порядке, установленном  главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы  индивидуального предпринимателя,  облагаемые налогом на доходы  физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса,  в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

К основным правилам ведения налогового учета ООО «СК «Глобус» , должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:

1. Разработанные организацией самостоятельно с учетом требований Налогового Кодекса Российской Федерации регистры налогового учета.
2. Классификация отнесения расходов организации к прямым и косвенным в целях исчисления налога на прибыль.
3. Порядок оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии, а так же при реализации покупных товаров, для целей налогового учета (по стоимости единицы запасов, либо по средней стоимости, либо по стоимости первых по времени приобретения – ФИФО, либо последних по времени приобретения – ЛИФО).
4. Порядок оценки амортизируемого имущества, порядок отнесения на затраты имущества стоимостью до 20000 рублей за единицу.
5. Способы начисления амортизации по объектам амортизационного имущества (линейный или нелинейный).
6. Использование (или не использование) права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода для целей исчисления налога на прибыль расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (по отдельным объектам имущества – 30%) первоначальной стоимости основных средств.
7. Порядок создания и использования различных резервов для целей исчисления налога на прибыль при принятии решения об их создании.
8. Порядок формирования себестоимости продукции (покупных товаров) для целей налогообложения руководствуясь положениями статей 319 и 320 Налогового Кодекса РФ.
9. Порядок признания в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль нормируемых расходов, таких как представительские расходы, расходы на добровольное медицинское страхование и т.п. Утверждённые внутрикорпоративные нормы признания таких расходов должны находиться в пределах, определённых Налоговым Кодексом.

              ООО «Строительная компания «Глобус» имеет сорок восемь наемных работников (генеральный директор, бухгалтер - кассир, мастер, механик, кровельщики по мансардной кровле и т.д.) заработная плата которых облагается НДФЛ по ставке 13%.  

Взносы  по внебюджетные фонды:

         1. Страховые взносы в ПФ РФ:  с фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.

        2.Страховые взносы в ФСС, ФФОМС, ТФОМС:  в 2010 году ставка страховых взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются.

        С 1 января 2011 года ставка страховых  взносов увеличивается до 26% - в  ПФ РФ, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - в ФФОМС, 3% - в ТФОМС. 

Поскольку некоторая категория работников  ООО «Строительной компании «Глобус»  подвержена определенному риску, то необходимо отчислять платежи в  Фонд социального страхования (ФСС) (на травматизм) по ставке 0,2% от Фонда  заработной платы.

        Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончанию календарного года.              ООО «Строительная компания «Глобус» подает не позднее 31 марта.  Уплата единого налога 6% происходит ежеквартально.

 Отчетность  по страховым взносам с фонда  заработной платы предоставляется  в соответствующий фонд ежеквартально.  В ПФ РФ и ФФОМС – не  позднее первого числа месяца, являющегося вторым месяцем по  отношению к отчетному (за январь подается не позднее 1 марта). В ФСС – до пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным (за январь – не позднее 15 февраля).

      Проведя анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым              ООО «Строительной  компанией  «Глобус»   можно сделать вывод, что основным преимуществом УСН 6% является низкая налоговая ставка и отсутствие обременительного бухгалтерского учета, который осуществляется посредством заполнения Книги учета доходов и расходов. Возможность уменьшить налог (не более чем на 50%) на сумму перечисленных страховых взносов, ежегодная налоговая отчетность, отсутствие налога на имущество так же выгодно отличают УСН 6% от других систем налогообложения.

        Недостатком УСН 6% является учет  всего денежного оборота (без  расходов) при определении суммы  налога. Именно поэтому УСН 6% применяют в основном организации и ИП, оказывающие услуги и выполняющие работы. Нередко организации с УСН создаются с целью перевода на них дорогостоящего имущества.  
 

2.3Анализ  эффективности учетной  и налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус» 
 

            Разработка  учетной  политики  как  системы  методов и приемов ведения  бухгалтерского  учета  обязательна  для  всех  предприятий  в соответствии  с  Положением  по бухгалтерскому учету "Учетная политика

предприятия" (ПБУ 1/94),  утвержденным Приказом Министерства  финансов

Российской  Федерации  от  28  июля  1994  г.  N  100  "Об утверждении

Положения  по  бухгалтерскому  учету  "Учетная  политика  предприятия"

(зарегистрировано  в Минюсте России 8 августа 1994 года, рег. N 658).

            В связи с этим целесообразно на  основании проведенного  анализа

финансово-экономического  состояния  просчитать  варианты тех или иных

положений учетной политики, поскольку от принятых в этой части решений

напрямую  зависит  количество и суммы перечисляемых  налогов в бюджет и

внебюджетные  фонды,  структура  баланса,   значения   ряда   ключевых

финансово-экономических  показателей.

          При определении учетной политики у предприятия существует  выбор,

который касается, главным образом, методов списания сырья и материалов

в производство,  вариантов списания малоценных и  быстроизнашивающихся

предметов,  методов  оценки  незавершенного производства,  возможности

применения  ускоренной амортизации,  вариантов  формирования ремонтных и страховых фондов и т.д.

       Наибольший эффект оптимизация  учетной  политики  дает  на  этапе

маркетинговых  исследований  конкретных  видов  продукции,  освоения их

производства,  а также  планирования  новых  производств  и  участков,

технологических схем и создания новых структур.

          Примерная схема    взаимосвязей     структурных     подразделений

ООО «СК  «Глобус» на этапе выработки вариантов учетной политики и налогового  планирования предприятия показана на схеме 1.

 

Варианты и положения                                                               Варианты организации

по учетной политике                                                         производства и налогообложения

 
 
 

Схема 1. Взаимосвязь структурный  подразделений ООО  «СК «Глобус» на этапе  выработки вариантов  учетной политики и налогового планирования  

        Итак, выбор учетной политики зависит от специфики предприятия, особенностей организации управления, правовых норм деятельности, отраженных в учредительных документах, особенностей коммерческой деятельности, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, наличие льгот, валютная политика государства, характер ведения, долгосрочность контрактов, формы собственности, квалификация персонала, свобода в решении вопросов ценообразования.

Осуществлению учетной политики должны предшествовать: согласование ее основных принципов  и особенностей со статистическими  органами и налоговой службой  по месту нахождения, выявление возможных  разниц в конечных показателях деятельности, вызванных изменениями системы учета, определение порядка их регулирования в соответствии с действующим законодательством и нормативными положениями по учету. Обязательное условие реализации учетной политики - необходимость соблюдения законодательных предписаний и положений государственной регламентации учета и отчетности.

Осуществление экономически обоснованной самостоятельной  учетной политики позволяет предприятию  влиять на эффективность использования  материальных и денежных ресурсов, ускорить оборот капитала, создать  и использовать дополнительные источники  финансирования реконструкции и  развития. Одновременно происходит выравнивание по годам уплаты дивидендов акционерам и пайщикам, а также налоговых  платежей, производимых за счет прибыли.  Учетная политика, если она выбрана правильно и обоснованно, охватывает все составляющие бухгалтерского учета в организации: методическую, техническую, организационную. Поэтому диапазон практического применения учетной политики очень широк, особенно в части раскрытия данных бухгалтерского учета для внешних пользователей, через финансовую отчетность, не говоря уже о влиянии ее на конечные финансовые результаты организации путем оптимизации. Учетная политика организации как совокупность принципов и правил реализации метода бухгалтерского учета должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета. При этом под прямым эффектом здесь понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и реальность для управленческих решений и широкого круга пользователей.