Налоговая политика РФ и Налоговый кодекс

Министерство образования  и науки РФ

(МИНОБРНАУКИ  РОССИИ)

 

Федеральное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  УПРАВЛЕНИЯ»

 

Институт управления финансами и налогового администрирования

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

Специальность: «Налоги  и налогообложение» - 080107

Форма обучения: очная

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Теория  и история налогообложения»

на тему:

«Налоговая политика РФ и Налоговый кодекс»

 

 

 

 

Выполнила студентка

Очной формы обучения

специальности «Налоги  и налогообложение»

2 курса 2 группы     

_________   Габриелян А. С

   (подпись)   (инициалы, фамилия)

 

 

 

 

Руководитель работы

 

д. э. н. , проф.         ___________

(ученая степень, звание)              (подпись)

 

Ю. Д. Шмелев

(инициалы, фамилия)

 

 

Москва 2012

 

 

 

                                   Министерство образования и науки РФ

(МИНОБРНАУКИ  РОССИИ)

 

Федеральное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

Институт управления финансами и налогового администрирования

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

Специальность «Налоги  и налогообложение» - 080107

Очная форма обучения

УТВЕРЖДАЮ:

Зав. кафедрой, профессор

_____________ Д.Г. Черник

«___» ___________ 2012 г.

 

Задание к курсовому проекту

по  дисциплине «Теория и история  налогообложения»

НиН 2-2

Студентки _2___ курса, __2__ группы, _______дневной_______ формы обучения

                                              Габриелян Ануш Сосовна 

(фамилия, имя, отчество полностью)

Тема курсового проекта:___Налоговая политика РФ и Налоговый кодекс_____________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Исходные данные к проекту: Учебные пособия и интернет

Содержание курсового проекта (перечень подлежащих разработке вопросов):

 1) Этапы развития налоговой системы в РФ. 2) Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы. 3) Классификация налогов 4) Элементы налога и способы взимания налогов 5) Налоговое бремя 6) Основные этапы совершенствования налоговой политики в России на современном этапе

Перечень графического материала: таблицы, рисунки.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Срок сдачи студентом  готового проекта: _26____ ____04___ 2012 г.

Дата выдачи задания: ____31_ ____03____2012 г.

 

Руководитель курсового 

проекта:

____________                     д.э.н., проф. Ю.Д. Шмелев

   (подпись)         (ученая степень, ученое звание, инициалы и фамилия)

 

Задание принял к исполнению:

___________              А. С. Габриелян

       (подпись)   (инициалы, фамилия)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             Оглавление

Введение………………………………………………………………......5

1. Этапы развития налоговой системы в РФ……..………….…….…...6
2. Понятие налоговой системы. Принципы построения                  налоговой системы  ………………………….……………….......…10

3) Классификация налогов…. …………………………….…………....13

     4) Элементы налога и способы взимания налогов.…………................17

     5) Налоговое бремя…………………………………….………….….….22

    6)Основные направления совершенствования налоговой политики                   в России на современном этапе развития……………..…………….……..26

    Заключение…………………………………………………………...........29

Список литературы………………………………………….……..……..31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      

 

Введение

         Российская экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих – валютной и налоговой политике.

        Налоговая система России постоянно находилась в состоянии трансформации. Менялись ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения, что затрагивало практически все субъекты экономики. Происходившая перестройка налоговой системы влияла не только на экономические условия производства товаров и услуг, но и на доходы граждан, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными.

         Понятия «налоговая система» и «налоговая политика» широко используется в экономической науке и хозяйственной деятельности. Проблемы налоговой системы РФ находятся в центре внимания экономистов и законодательных органов..

         Целью моей работы выступает комплексный теоретико-экономический анализ налоговой системы и налоговой политики, проведенный по следующим направлениям:

всесторонний анализ сложившейся  системы налогообложения в Российской Федерации;

рассмотрение проблем реформирования и перспектив развития налоговой  системы.

        В рамках данных направлений предполагается решить следующие задачи:

дать определения основным категориям налоговой системы;

рассмотреть этапы развития налоговой системы;

провести анализ существующих налогов в РФ;

проанализировать принципы построения налоговой системы РФ;

проследить развитие налогового законодательства;

определить основные приоритеты и направления развития налоговой политики РФ.

           Предметом исследования в работе выступают налоговая система и налоговая политика Российской Федерации.

            Объектом курсовой работы является оценка результатов государственно-управленческой деятельности в области налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Этапы развития налоговой системы в РФ

          Основополагающую роль в формировании благоприятной экономической атмосферы играют налоги, им отводится важное место среди экономических рычагов, посредством которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

         В условиях кризиса резко возрастает роль и значение налогов как регулятора экономической, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить активную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

        Процесс становления современной налоговой политики Российской Федерации принято делить на два этапа:

1 этап (1991-1998) - принятие закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу с 01.01.2005 на основании Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

        Введенная в действие с 1 января 1992 г. налоговая система РФ была сформулирована буквально в течение нескольких месяцев фактически путем копирования западных налоговых систем. Одновременно закладываемые при ее формировании принципы налогообложения приспосабливали к реалиям экономики переходного периода. В результате получился симбиоз западных образцов и российских особенностей. Созданная таким образом налоговая система России была нацелена в первую очередь на обеспечение фискальных интересов государства. Поэтому при ее формировании исходили из политики максимальных налогов. Это обеспечивалось за счет высоких налоговых ставок, введения большого числа налогов, установления системы значительных штрафных санкций, ограничения прав налогоплательщиков при одновременном установлении неограниченных прав фискальных органов. При этом созданная система налогообложения не смогла обеспечить требуемый уровень поступления налогов, что обуславливало постоянное сокращение даже минимальных государственных расходов. Налоговые отношения в результате недостаточной правовой проработки законов регулировались не столько ими, сколько подзаконными актами. Налоговая система стала громоздкой, сложной и запутанной.

       Абсолютно неэффективной проявила себя действовавшая в то время система налогового администрирования, которая была ориентирована прежде всего на краткосрочное обеспечение любой ценой требуемого объема налоговых поступлений с целью преодоления текущих проблем бюджетного балансирования.

        Все это потребовало кардинального изменения действовавшей налоговой системы России.

С одной стороны, нужно  ослаблять налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создавать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем.

С другой стороны, стоит  проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений. Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

        2 этап (1999-наше время) - этап введения в действие единого документа по налогам.

        В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть Налогового кодекса РФ.

  Принятие первой части Налогового кодекса явилось поистине историческим моментом в развитии экономических реформ в России. С вступлением в действие этого законодательного документа начался этап реформирования всей системы налогообложения.

   Однако принятие первой части Кодекса не обеспечило всестороннее решение принципиальных вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Налогового кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г. Указанная часть включала четыре главы, посвященные налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на доходы физических лиц, акцизам и единому социальному налогу.

  В 2001 г. формирование новой налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002 г. вступили в действие еще четыре важнейшие главы Кодекса. Одна из них определяет порядок исчисления уплаты одного из главнейших федеральных налогов – налога на прибыль организаций. Другая глава посвящена налогу на добычу полезных ископаемых, который объединил несколько ранее действовавших налогов, взимаемых с недропользователей. В этом же году был принят первый из налогов в рамках специальных налоговых режимов – единый сельскохозяйственный налог. Специальная глава Кодекса была посвящена налогу с продаж, который затем был отменен с 1 января 2004 г.

  Процесс реформирования налоговой системы продолжился, и в 2002 г. приняты еще три новые главы. Две из них посвящены налогообложению малого бизнеса. Речь идет об обновленном с 1 января 2003 г. едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также о новой редакции действовавшей до 2003 г. упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

    С 1 января 2003 г. в состав налоговой системы России включен также транспортный налог, объединивший ранее действовавшие налог на имущество физических лиц в части обложения водно-воздушных транспортных средств и налог с владельцев транспортных средств, регулировавшийся федеральным законом о дорожных фондах.

   Начиная с января 2004 г. вступили в действие еще четыре новые главы Налогового кодекса РФ. Одна из них посвящена специальному режиму налогообложения в условиях действия соглашений о разделе продукции. Вторая определяет порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.

  Важное значение для налогоплательщиков имеет глава Кодекса, посвященная налогу на имущество организаций, в корне изменившая действовавший до этого порядок исчисления и уплаты данного налога. С 1 января 2004 г. введен новый федеральный сбор – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

   В 2004 г. продолжалась доработка недостающих глав части второй Кодекса. Были приняты и с 1 января 2005 г. вступили в действие три главы Кодекса, установившие порядок исчисления и уплаты водного налога, земельного налога и государственной пошлины.

    В 2004 г. наступила также определенная ясность с налоговой системой страны: были приняты ст. 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса, устанавливающие перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Всего было установлено 15 налогов и сборов. В связи с отменой с 2006 г. федерального налога на наследование или дарение налоговая система России включает в себя 13 налогов и сборов, в том числе 8 федеральных, 3 региональных и 2 местных. [2, 10-12с]

2. Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также методов привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система России включает следующие элементы:

• систему налогов и сборов в Российской Федерации;
• совокупность участников налоговых отношений – налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые и таможенные органы.