Налоговая политика в современной России и направления ее реформирования

Министерство образования  и науки РФ

Евразийский открытый институт

Менеджмент

Институциональная экономика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

На Тему: Налоговая  политика в современной России и  направления ее

реформирования

 

 

 

 

 

 

 

Подготовил:

Слушатель ЗМ-106с группы

Синицын В.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва

2012

 

Содержание

 

Введение 3

Понятие налога и сбора 5

Признаки налога 5

Функции налогов 6

Классификация налогов ..8

Определение плательщиков налогов и сборов в соответствии с НК РФ ..8

Права и обязанности плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов и сборщиков налогов и сборов ..9

Налоговая политика государственных органов на валютном рынке 12

Налоговая политика 13

Налоговая политика и цены 17

Вывод 19

Используемая литература 20

 

 

Введение

 

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.

Налоговую политику осуществляют президент  РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство  РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно ответственным  за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Минфин РФ, а за е выработку и осуществление, - ФНС России. Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

- управления;

- информирования (пропаганды);

- воспитания;

- консультирования;

- льготирования;

- контролирования;

- принуждения.

Современная налоговая система  России берет свое начало с 1 января 1992 г., когда стал действовать пакет  из 15 законов о налогообложении. За прошедший с тех пор период времени законодательство претерпело множество изменений, касающихся состава налогов, порядка определения налоговых баз, размера ставок, налоговых изъятий и скидок, сроков уплаты. Перечень нормативных документов, регулирующих налогообложение в России, насчитывает сотни наименований. Наличие громоздкой, сложной, во многом противоречивой нормативной базы по налогообложению привело к необходимости разработки Налогового кодекса Российской Федерации.

Первая часть Налогового кодекса, введенная в действие с 1 января 1999 г. и представляющая основы налогообложения в России, частично упорядочивает сложный процесс расчета и взимания налогов. С 1 января 2001 г. были введены в действие четыре главы части второй НК РФ, с 1 января 2002 г. стали действовать еще три главы, с 1 января 2003 г. – еще три главы. Однако отсутствие второй части в полном объеме, где должен быть представлен порядок налогообложения по каждому конкретному налогу, приводит к тому, что постоянно происходят изменения законодательства, связанные как с решением назревших проблем в области теории налогообложения, так и с бюджетными проблемами. При этом и введенные в действие главы второй части НК РФ претерпевают существенные изменения.

Российская экономика развивается  в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих – валютной и налоговой политике.

Особенность ситуации России состоит  в том, что до конца 1999 г. не было достаточно определённых приоритетов экономической политики. В конце 1999 г. в статье В. Путина "Россия на рубеже тысячелетий" были обозначены основные направления деятельности государства в области экономики. В отношении внешнеэкономических связей в ней в качестве одного из приоритетов названа "последовательная интеграция России в мировые хозяйственные структуры", прежде всего с помощью "активной поддержки государством внешнеэкономической деятельности российских предприятий, компаний, корпораций".

Совсем недавно, можно сказать, в России, экономический рост был объявлен как основная государственная стратегия.

Возрастающая открытость экономики  России и других стран членов СНГ  в условиях либерализации их внешнеэкономической  деятельности увеличивает значение валютной политики как одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования.

При выработке политики валютного  курса того или иного государства, оценке её рациональности анализу должны подвергаться большое число факторов и показателей, характеризующих  воздействие того или иного варианта курсовой политики на развитие национальной экономики.

В последние десятилетия наряду с доминирующей в системе мирохозяйственных  связей торговлей товарами и услугами всё большее значение приобретает  движение капитала в различных формах.

В отличие от мировой торговли, которая имеет устойчивую тенденцию к ежегодному росту, в движении прямых, портфельных и ссудных инвестиций на общем фоне увеличения размеров экспорта и импорта капитала существуют значительные ежегодные колебания в зависимости от состояния и развития мировой общехозяйственной конъюнктуры.

Однако в целом динамика роста  объёма зарубежных капиталовложений опережает  динамику развития внутренней экономики  большинства стран мира. Так, начиная  с середины 80-х годов темп прироста прямых инвестиций в 4 раза превышал рост стоимости мирового ВВП.

Характерной особенностью движения капитала на современном этапе является включение  всё большего числа стран в  процесс ввоза в вывоза прямых, портфельных и ссудных капиталовложений. Если раньше отдельные страны, как правило, являлись либо экспортёрами, либо импортёрами капитала, то в настоящее время большинство из них одновременно ввозит и вывозит капитал.

С начала 90-х годов стремление привлечь иностранных инвесторов становится одной из важнейших тенденций  в международной политике. Завершение "Уругвайского раунда" переговоров в рамках ГАТТ, создание Всемирной торговой организации (ВТО), подписание соглашения НАФТА (Зона свободной торговли стран Северной Америки), создание единого европейского рынка, а также увеличение числа двусторонних переговоров по инвестициям способствовали росту импорта иностранного капитала.

 

Понятие налога и сбора

 

К определению понятия «налог»  можно подходить с различных  позиций: правовой, экономической, социальной и т.д. Налог следует рассматривать как средство упорядочивания финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности (должностного поведения), а государственному налоговому органу – меру дозволенных действий. С этой позиции можно предложить следующее определение налога.

Налог – единственно законная (устанавливаемая  законом) форма отчуждения собственности  физических и юридических лиц  на началах обязанности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Законодательное определение налога дано в ст. 8 части 1 НК РФ. Под налогом  понимается обязанный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного введения хозяйственных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В своем определении понятия  «налог» Конституционный суд  Российской Федерации указал, что  налоговый платеж – это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти осуществляемая, в том числе на началах обязанности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности.

 

Признаки налога

 

Односторонний характер его установления.

Налог является индивидуально безвозмездным.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности.

Денежная форма.

Императивно-обязательный характер.

Пошлина и сбор – это плата, взыскиваемая государством и его органами в  обязательном порядке за оказание определенных услуг. Пошлины и сборы не имеют  финансового значения, присущего  налогам.

Виды пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые в связи с предоставлением административных услуг (например, рассмотрение ходатайства о получении или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешения на право охоты); пошлины, взимаемые как компенсация за определенные расходы общества с интересах конкретных лиц (например, пошлины с владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное раздражающее действие на автодороги). Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, нотариальные и др.

В соответствии с НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одном из условий совершения плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п.2 ст.8).

 

 

Функции налогов

 

Выделяют, как правило, три основные функции налогов: фискальную, регулирующую и контрольную, а также две подфункции: стимулирующую и воспроизводственного назначения.

Фискальная (или бюджетная) функция  вытекает из самой природы налогов  и проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства, производится изъятие части доходов физических и юридических лиц для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая либо не имеет собственных источников доходов (учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо имеет их в недостаточном объеме для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, учебные заведения, учреждения здравоохранения и др.). Значение фискальной функции растет с повышением экономического уровня развития общества, ростом налоговых доходов государства, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государству требуется все больше средств на проведение экономических, социальных мероприятий, на содержание управленческого аппарата. Благодаря использованию возможностей государства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета происходит регулирование уровня деловой активности и решение различных социальных задач.

Регулирующая функция налогов  предполагает, что налоги активно  влияют на экономику: стимулируют или  сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла. Таким образом, регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства посредством налогов в процесс воспроизводства, что обусловлено ростом производительных сил в условиях НТР, поднявшим на новую ступень налоговое регулирование. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения, отлаженной системы налогообложения, выделения дотаций из бюджета, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками. Центральное место в этом комплексе экономических мер принадлежит налогам.

Государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, вводя одни и отменяя другие налоги, изменяя условия налогообложения, способствует решению актуальных для общества проблем: стимулирует научно-технический прогресс, регулирует уровень безработицы, перераспределяет доходы своих граждан, направляя финансовые ресурсы на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. Регулирующая функция налогов носит социально-экономический характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая и фискальная функция  налогов находятся в тесной взаимосвязи. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику. Расширение налогового метода мобилизации государством части стоимости национального дохода происходит при постоянном соприкосновении с участниками - агентами процесса производства, что обеспечивает органам государственной власти реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии производственного процесса. Обусловленная внутренними потребностями развития производства регулирующая функция, как и фискальная, выражает сущностную сторону налогов и является объективным их свойством.

Итак, налоги: 1) влияют на уровень и  структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его; 2) размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи; 3) от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг (оно является определяющим в процессе использования или реализации производственных мощностей для предпринимателей); 4) налоги влияют на инвестиционные решения предпринимателей. На уровне корпораций важное значение имеют правила исчисления облагаемых налогом прибылей. Дивиденды выплачиваются из суммы прибыли после уплату налогов, а затем облагаются налогом на уровне акаунеров.