Налоговая система Франции

Налоговая система  Франции. 
 
1.Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов. 
Инвестиционный потенциал системы налогообложения Франции предусматривает возможность использования таких рычагов стимулирования инвестиций, как ускоренную амортизацию и вычеты из налогооблагаемой прибыли в размере 10% прироста инвестиций в развитие производства и 50% прироста инвестиций в научные исследования, что не позволяет оценить его достаточно высоко. 
Отраслевой потенциал налоговой системы Франции также весьма невелик, поскольку ею предусмотрены только льготы по НДС для поощрения таких социально важных отраслей экономики, как производство продуктов питания, медикаментов, строительство жилья, общественный транспорт. 
Региональный потенциал французской системы налогообложения также невысок в силу того что соответствующие регуляторы регионального развития в ней фактически не представлены. Заметная тенденция роста доли местных бюджетов в общегосударственном бюджете Франции определяется не региональной направленностью налоговой системы, а усилением централизованного перераспределения налоговых доходов государственного уровня. 
Главным источником государственных доходов во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает более 40% налоговых бюджетных поступлений. Весьма сложное нормативное обеспечение этого налога включает четырехступенчатую шкалу налоговых ставок, дифференцированную по отдельным группам товаров и услуг, а также ряд налоговых освобождений. Методика определения налогооблагаемой базы довольно сложна, и трудно выбрать в определенных случаях между уплатой НДС и подоходного налога в сфере финансов, в банковском деле и некоторых других областях. Кроме того, во французской системе налогообложения применяются акцизы на отдельные товары и услуги, являющиеся одними из немногих видов налогов, платежи по которым зачисляются непосредственно в местные бюджеты. 
Главное налоговое управление (ГНУ) является ведущим подразделением Министерства экономики, финансов и бюджета Франции. 
Подоходный налог с физических лиц во Франции обеспечивает около 18% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья. Кроме этого налога, население делает две разновидности социальных отчислений, которые незначительны по объемам: 1,1% от профессиональных доходов и 1% от процентных доходов по вкладам в финансово-кредитных структурах.  
Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических лиц (хозяйствующих субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень - 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 - 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета. 
Налогообложение собственности (имущества) во Франции также ориентировано, главным образом, на юридических лиц и включает налог на имущество хозяйствующих субъектов, взимаемый по прогрессивной шкале (до 1,5% стоимости), налог на земельный участок, а также налог на автотранспорт и налог на жилье, который уплачивают и собственники жилья, и арендаторы. В целом этот вид налогообложения формирует менее 10% налоговых доходов государства. 
Как уже было отмечено, в налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся , к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Другая отличительная черта системы обязательных отчислений во Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения. По доле взносов в фонды социального назначения в сумме ВВП Франция занимает первое место среди развитых стран.  
Еще одной особенностью Франции является низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного. При этом во Франции - высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в ВВП ив общем объеме обязательных отчислений. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета. 
 В общей системе налогообложения можно выделить центральные налоги и местные налоги и сборы : 
  
Центральные налоги  
  
1.Налог на добавленную стоимость  
2.Налог на доходы от капиталов  
3.Земельный налог 
4.Налог на прибыль акционерных компаний. 
5.Профессиональный налог 
6.Налог на уборку территорий 
7.Пошлина на содержание сельскохозяйственной палаты  
8.Пошлина на содержание торгово-промышленной палаты 
9.Местные сборы на освоение рудников 
10.Сборы на установку электроосвещения 
11.Пошлины на используемое оборудование 
12.Налог на продажу зданий 
13.Пошлина на транспорт 
14. Нал Местные налоги и сборы 
 
Местные налоги и сборы

1.Налог на  жилье 
2.Промысловый налог 
3.Налог на прибыль от недвижимости 
4.Поземельный налог со строений 
5.Налог на ученичество   
6.Налог на фонд зарплаты   
7.Налог на наследство и дарение   
8.Налог на прирост капитала 
9.Регистрационные и гербовые сборы 
10.Регистрационный налог(сбор) и пр.  ог на озеленение и др.

 
 
  
 Налог на добавленную стоимость  изымается в доходы центральных  и местных бюджетов. Налог изымается в центральный бюджет, из которого часть средств передается в местные бюджеты. Налог применяется ко всем сделкам производственного и торгового характера. Обложению налогом подлежат все деловые операции, осуществляемые как коммерческими организациями, так и частными лицами. Базой обложения налогом является цена, которую покупатель должен уплатить поставщику товара. Эта цена включает все расходы, затраченные промышленником или торговцем, а также прибыль. Пи это исключаются расходы, которые уже были обложены НДС, и сумма самого налога. Скидки подлежат вычету и не облагаются налогом. 
 При продажах товаров лицами, занимающимися перепродажей, или произведений искусства налогом облагается разница между покупной или продажной ценой в размере 30%.  
 сырье и полуфабрикаты, изготовленные для собственных нужд предприятия, и услуги, оказываемые в пределах предприятия, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным в законе. 
 Сделки с недвижимостью, торговые операции и импортные товары облагаются по внутренним ставкам.

Налог на доходы от денежных капиталов взимается  с доходов, получаемых с акций, помещенных капиталов (облигаций, кредитных обязательств, вкладов, бонов и др.) и доходов  от иностранных ценных бумаг. 
 При исчислении дохода физических лиц от денежных капиталов учитывается прибыль, которую извлекает лицо от этой деятельности. Физические лица самостоятельно исчисляют облагаемый доход и указывают в декларации. 
 Налог на прибыль от недвижимости, которым облагаются физические лица, взимается с прибыли, получаемой при строительстве; прибыли от недвижимости, носящей спекулятивный характер; от сверхприбыли, получаемой при продаже земли под застройку. 
 Чистые прибыли от недвижимости, получаемые физическими лицами, предварительно облагаются налогом в размере 25% от суммы прибыли в момент регистрации сделки. В момент уплаты налога эта сумма вычитается из общей суммы выплаты налога. 
 Налог на прибыль акционерных компаний взимается с юридических лиц с чистой прибыли. Налог исчисляется со всего дохода, полученного от различных видов деятельности, в том месте, где находится основное предприятие или учреждение. Начисление налога производится по декларации. 
 Облагаемой считается прибыль, устанавливаемая как разница между стоимостью активов на момент закрытия годового баланса и вычетом новых вложений. На практике облагаемая прибыль предприятия равна разнице между валовой прибылью (выручкой) и расходами, понесенными для ее получения, то есть за минусом расходов на зарплату, наём помещений, уплату процентов по кредитам, уплату налогов и др. 
 К налогам на доходы предприятий относят налог на ученичество и налог на фонд заработной платы. Оба налога поступают в госбюджет. Налог на ученичество взимается по фиксированной ставке от фонда заработной платы. Налог на заработную плату изымается по единой ставке от фонда заработной платы. Данный вид налога платят государственные и частные учреждения и организации, производящие пенсионные выплаты. 
 Налог на наследство и дарение взимается с физических лицах пи всех видах перехода прав собственности. Обложению подвергается имущество, получаемое наследником по единым ставкам, определенным законодательством, с учетом степени родства. 
 Регистрационные и гербовые сборы взимаются с юридических актов, оформляемых с целью перехода различных видов собственности к новым владельцам. Основная часть сборов взимается в доход госбюджета. 
 Регистрационные сборы подразделяются на три категории: взимаемые по твердой ставке, пропорциональной и прогрессивной. По твердой ставке облагаются юридические акты, по которым не установлены тарифы распоряжениями. По пропорциональной ставке облагаются соглашения сторон по всем видам деятельности. По прогрессивной ставке облагается только бесплатная передача наследования между наследниками. 
 Регистрационный налог (сбор) взимается при продаже, переуступке, перепродаже всех видов имущества по общей или сокращенной ставке. Налог включается в цену имущества. Сокращенная ставка применяется при продаже дома или его части совместно с земельным наделом, при приобретении лесных угодий и в других случаях. 
 Промысловый налог уплачивается ежегодно физическими и юридическими лицами, занимающимися постоянно производственной деятельностью, не получающими за нее заработную плату. Обложению промысловым налогом подлежит деятельность, носящая постоянный характер, периодические сезонные работы, разовая закупка товара с целью перепродажи. 
 Ставка налога устанавливается каждой административно-территориальной единицей самостоятельно на каждый род занятий. Максимальный размер ставки не может превышать более чем в 2 раза среднюю ставку по этому налогу за прошлый год, установленную на национальном уровне. Государство получает от местных органов власти 7,6% общей суммы налоговых платежей. 
 Надбавки к промысловому налогу устанавливаются для покрытия расходов товарно-промышленной палаты и выплачиваются субъектами промыслового налога. 
 Социальный налог на заработную плату (налог на фонд заработной платы) взимается с юридических лиц. Объектом налогообложения является фонд заработной платы организации. Ставки налога носят прогрессивный характер и варьируются в размере от 4,5 до 13,5%. 
 Налог на развитие профессионального образования взимается с юридических. Объектом налогообложения является фонд заработной платы. Ставка налога составляет 0,5%, в том числе берется и надбавка в размере 0,1%. 
 Сбор на профессиональную подготовку взимается с предпринимателей, которые в обязательном порядке должны финансировать долгосрочную профессиональную подготовку работников. На эти цели взимается налог в размере 1,2% от годового фонда оплаты труда. При использовании предприятием временной рабочей силы размер ставки возрастает до 2% и еще взимается дополнительный сбор в размере 0,3% годового фонда оплаты труда. 
 Сбор на строительство жилья взимается со всех предпринимателей, имеющих работников. Ставка налога установлена в размере 0,65% от годовой суммы фонда оплаты труда работников. 
 Налог на здания, принадлежащие иностранным компаниям, взимается с недвижимости всех иностранных компаний по ставке 3%, в то время как максимальная ставка налога на собственность французских компаний составляет 1,5%. 
 Налоги на собственность: 
 -при сдаче в аренду недвижимости годовая арендная плата, взимаемая с арендодателя, составляет 2,5%; 
 -налог на транспортные средства взимается с владельцев транспортных средств, в том числе принадлежащих корпорациям, по ставкам, учитывающим мощность двигателя; 
 -налог на отдельные виды автотранспортных средств взимается с автомобилей, вес которых превышает 16 т. Ставки налога зависят от веса и типа автомобиля. 
 Во Франции, кроме того, коммунальные советы могут учредить арендную плату с кемпингов и мест отдыха, налог на уборку и целый ряд дополнительных надбавок к налогам. 
 
Таким образом, систему налогообложения Франции условно можно разделить на три крупных блока: 
 -косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление; 
 -налоги на прибыль или доход; 
 -налоги на собственность. 
 К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, внутренний налог на нефтепродукты, таможенные пошлины, которые дают около 60% налоговых доходов общего бюджета. Важную роль в системе поступлений играют и прямые налоги, которые дают около 40% доходов общего бюджета. Среди прямых налогов значительную роль играют подоходный налог физических лиц и налог на прибыль акционерных компаний.  
 Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются: 
 -низкий уровень прямого налогообложения; 
 -высокий уровень косвенного налогообложения; 
 -высокая доля взносов в фонды социального назначения; 
 -высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в общем объёме обязательных отчислений; 
 -наращивание доли налоговых поступлений в бюджеты местных органов власти ( регионов, департаментов, коммун). 
 В заключение следует также отметить, что после значительного роста налогов в 70-е годы во Франции, как и в большинстве других стран Западной Европы, налоги стабилизировались. Сокращение подоходного налога и налога на добавленную стоимость в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования. 
Дальнейшая модернизация французской налоговой системы будет идти в русле проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых поступлений в ВВП и постепенное ее снижение.

Рассматривая  налоговую систему Франции в  сравнении с русской, можно говорить о её большей эффективности. Многие её достоинства практически зеркально проецируются в область заморочек русской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Но тут следует учесть период времени, в течение которого развивались системы. Русская налоговая система лишь формируется. Её достоинства в том, что в своем развитии она может употреблять опыт многих государств мира. И французский опыт также был бы полезен. Посреди черт, которые можно позаимствовать у французской налоговой системы, я бы в первую очередь назвал социальную направленность и территориальный аспект. 
Рассматривая налоги Франции в международном аспекте, можно отметить существенное количество интернациональных налоговых соглашений. При всей самобытности собственной системы страна стремится к сближению с налоговыми системами остальных государств мира. Это является положительной тенденцией в контексте мировой налоговой гармонизации.

Налоговая система  Франции увлекательна тем, что конкретно в данной стране был разработан и в первый раз в 1954 г. Внедрен налог на добавленную цена.

Налоговая система  нацелена в основном на обложение  потребления.

Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды общественного назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что существенно превосходит наикрупнейшие развитые страны. Так, в Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 
%, США - 29,7 %.

Льготные налоги составляют чуток более одной трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет.

2. Характерные  черты построения налоговой системы  Франции.

Характерными  чертами построения налоговой системы  Франции являются 
: 
- стимулирующее действие на повышение эффективности экономики; 
- социальная направленность; 
- учет территориальных качеств.

Все меры по налогообложению  находятся в компетенции Парламента 
(государственная Ассамблея). Там раз в год уточняются ставки. Для французской системы характерны твердая законодательная регламентация, сочетающаяся, совместно с тем, с гибкостью. Правила внедрения налогов стабильны в течение ряда лет. Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют довольно широкие права в данной области, но ограничены рядом условий.

В течение ряда последних лет наблюдается тенденция  понижения ставок с одновременным  расширением базы за счет отмены льгот  и приемуществ. 
Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, денег и бюджета. Её возглавляет основное налоговое управление. В его руководстве находится 80 000 служащих. Они сконцентрированы в налоговых центрах (их 830) и в 16 информационных центрах. Налоговые центры рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают платежи и контролируют правильность уплаты.

Налогообложение основывается на декларации о доходах  и контроле за её правильным составлении. Существует контроль двух видов: 
- по данным документов; 
- детализированный контроль - по имеющимся у инспектора документам, если выявляется несоответствие в декларации.

В случае убежища  существует твердая система ответственности: 
- при ошибке наполнения налог взимается в полной сумме и налагается штраф в размере 0,75% в месяц либо 9% в год; 
- если нарушение умышленное, налог взимается в двойном размере; 
- при серьезном нарушении может быть тюремное заключение.

Налогообложение опирается на государственную систему  бухучета, которая является обязательной. Существует и упрощенная система.

2 Налог на  добавленную цену.

Ведущим звеном бюджетной системы выступает налог на добавленную цена.

Налог на добавленную  цена обеспечивает 45% всех налоговых  поступлений.

Окончательное: компенсация НДС по экспорту и в итоге разных ставок при покупке и продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности:1) медицина и медицинское сервис; 2) образование; 3) деятельность публичного и благотворительного характера. Так же освобождаются все виды страхования, лотереи, казино.

Существует перечень видов деятельности, где предусмотрено  право выбирать меж НДС и подоходным налогом: 1) сдача в аренду помещений  для хоть какого вида экономической  деятельности; 2) деньги и банковское дело; 3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, городское хозяйство.

3 Подоходный  налог.

Данный налог  составляет 20% налоговых доходов  бюджета. Это связанно с историческими  чертами, с тем, что правительство  употребляет подоходный налог для  проведения собственной социальной политики: в условиях неразвитости публичных фондов потребления подоходный налог является инвентарем стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и внедрения бессчетных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. Плательщиков практически платят налог лишь 15 млн. (52%). Возможными плательщиками являются все физические лица страны, а так же компании и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но совместно с тем он воспринимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. 
раз в год шкала уточняется, позволяя учитывать инфляционные процессы.

Подоходный налог  обязаны уплачивать все проживающие  во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений. 
Принципиальная изюминка - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. 
Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предшествующий год. Это усложняет контроль за полнотой изъятия, замедляет оборот поступления налога в бюджет. 
не считая того, если в течение года доходы упали, могут появиться трудности с уплатой. Доходы налогоплательщика делятся на 7 категорий:

Плата по труду  при работе по найму.

Земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий).

Доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты).

Доходы от перепродажи (*зданий; *ценных бумаг).

Доходы от промышленной и торговой деятельности компаний, не являющихся АО.

Некоммерческие  доходы (доходы лиц свободных профессий).

Сельскохозяйственные  доходы. Для каждой из 7 категорий  своя методика расчета. Общим правилом вычетов для определения незапятнанного дохода является то, что вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы. 
Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность. Для расчета налога незапятнанный доход семьи распределяется на части. Потом определяется сумма налога по подходящим ставкам на каждую часть. Общий размер налога определяется сложением сумм налога по каждой части. Таковая схема дозволяет смягчить налоговое бремя и сделать льготы многодетным семьям. После расчета величины он может быть сокращен на 
25% сумма расходов, связанных с содержанием детей в дошкольных учреждениях, оказанию помощи престарелым, уплатой процентов за кредит, страхованием жизни, покупкой акций.

Местные налоги.

принципиальное  место в налоговой системе  Франции занимают местные налоги. Местные органы представляют около 80 тыс. Самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и т.Д.). Общественная часть местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны.Их динамика характеризуется быстрым ростом.

Из системы местных налогов следует выделить 4 главных : земельный налог на застроенные участки; земельный налог на незастроенные участки; налог на жильё; профессиональный налог.