Налоговая система РФ

  Организации и индивидуальные  предприниматели признаются плательщиками НДС и в том случае, если они являются в соответствии с соответствии с законом налоговыми агентами (при выплате доходов, полученных на территории РФ, иностранными лицами, не состоявшими на налоговом учете, при аренде ими государственного имущества, при продаже ими по поручению государства конфискованного, бесхозяйного имущества, при продаже ими товаров по поручениям иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах и др.).

   Налоговым периодом  с 1 января 2008 г. при начислении НДС является квартал.

   В соответствии  с постановлением Правительства  РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 плательщики  НДС при совершении операций, как облагаемых, так  и не облагаемых НДС, составляют следующие документы налогового учета НДС:

• Журнал регистрации счетов-фактур.
• Счета-фактуры.
• Книги покупок.
• Книги продаж.

   Налоговые ставки. Существуют три вида налоговых  ставок по НДС:

1. Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза: услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы территории РФ, услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы РФ (ввозимого на территорию РФ), работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и пр. 
2. Налогообложение по пониженной 10%-ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные, издательские услуги, а также на лекарства и изделия медицинского назначения.
3. Налогообложение по общей 18%-ной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше. 

     Кроме нулевой ставки по НДС, налоговым законодательством установлены льготы по налогу на добавленную стоимость. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решением местных органов власти.

     Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

1. льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);

2.  льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;

3. льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

 

    1. Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг).

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:

• Реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов.
• Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства.
• Реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством России.
• Реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных).
• Услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации.
• Ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений.
• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств.
• Реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов.
• Производство продуктов питания для учебных, медицинских и детских дошкольных учреждений.
• Медицинские услуги.
• Услуги по перевозке пассажиров городского и пригородного сообщения.
• Проведение работ по тушению лесных пожаров.
• Услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России.
• Работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также их лоцманская проводка.
• Услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий.
• Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
• Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.
• Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на их использование.
• Реализация лома и отходов черных и цветных металлов.
• Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), себестоимость не более 100 руб. за единицу.

2. Льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм  и предпринимателей.

К таким категориям относят.

• Услуги в сфере образования.
• Реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли.
• Услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта.
• Работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
• Реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов.
• Реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений.
• Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками.
• Реализацию продукции сельскохозяйственными производителями.
• Архивные услуги.
• Ритуальные услуги.
• Банковские операции и обслуживание банковских карт.
• Услуги по страхованию.
• Услуги по негосударственному пенсионному обеспечению.
• Проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса.
• Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях.
• Реализацию предметов религиозного назначения и религиозной литературы.
• Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты.
• Услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению или ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.
• Оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
• Услуги, за которые уполномоченными органами взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, сборов при предоставлении фирмам и физическим лицам определенных прав.
• Передачу товаров для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы.

3. Льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных операций.

В частности, к таким операциям относят:

• Предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
• Выдачу займов в денежной форме и оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов.
• Реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок.
• Работы, выполняемые в процессе реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих.
• Передачу товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности.
• Уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам.
• Проведение работ в портовой особой экономической зоне резидентами этой зоны.
• Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств и в целях создания новой продукции и технологий.
• Предоставление в пользование жилых помещений.
• Проведение лотерей по решению властей, включая услуги по реализации лотерейных билетов.

      НДС-как значительный косвенный налог выполняет две дополняющие друг друга функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная) заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения.  В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усиления контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. В настоящее время НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

В заключение, хотелось бы отметить, что учет и аудит расчетов предприятия с бюджетом по НДС является важнейшим и одним из наиболее сложных участков бухгалтерского учета предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

 

1. Налоговый кодекс РФ. (части первая и вторая) в редакции от 10 августа 2011г.
2. «Налоги и налогообложение» Л.Н. Лыкова; 2006 г.
3. «Налоги и налогообложение» Е.Н. Евстигнеев; 2007 г.
4. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету Н.Л. Вещунова, 2010 г.
5. «Налоги и налогообложение в РФ» Дмитриева Н.Г, Дмитриев Д.Б.; 2004 г.
6. Интернет ресурс: www.nalogovik.ru