Налоговая система в РФ

          Следует отметить, что поступления по акцизам по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, в 2004 г. оказались на 0.78 млрд.руб. ниже годовых бюджетных назначений и на 55.8% ниже соответствующего показателя 2003 г. Удельный вес акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, в общем объеме поступлений налогов и сборов в бюджет составил в 2004 г. 4.1% (в 2003г. – 12.2%).

         Такое существенное снижение поступлений акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, в федеральный бюджет в 2004 г. обусловлено, главным образом, исключением природного газа из видов подакцизного минерального сырья, а также изменением порядка уплаты акциза на алкогольную продукцию.

         Поступления от уплаты налога на операции с ценными бумагами в 2004 г. составило 0.12 млрд. руб., или 14.7% к годовым бюджетным назначениям. Причиной уменьшения поступлений является снижение ставки налога с 0.8 % от номинальной суммы выпуска до 0.2 % номинальной суммы выпуска, но не более 100 тыс. руб.

         Поступление платежей за пользование природными ресурсами составило 434.3 млрд. рублей, или 103.6 % к годовым бюджетным назначениям. Основную долю платежей составляет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), поступление по которому в 2004 г. составило 424.1 млрд.руб., или 103.3% к годовым бюджетным назначениям. На перевыполнение плановых показателей по НДПИ в сумме 13.6 млрд. руб. по экспертной оценке повлияли следующие факторы:

• рост мировых цен на нефть марки URALS привел к увеличению налога на добычу полезных ископаемых на 15.7 млрд.руб.;
• повышение уровня собираемости увеличило поступление налога на 2.6 млрд. руб.;
• уменьшение объемов добычи нефти снизило поступления налога на 2.4 млрд.руб.;
• снижение объемных показателей составило 1.1 млрд.руб.;
• снижение курса доллара США привело к уменьшению поступлений по налогу на 1.2 млрд.руб.

         Более 10 % всех платежей за пользование природными ресурсами составляют платежи за пользование лесным фондом, поступления по которым в 2004 г составили 4.5 млрд.руб. (113.0% к годовым бюджетным назначениям). Дополнительные поступления по указанным платежам составили 0.5 млрд.руб.

         Поступление сборов за пользование объектами водных биоресурсов составило 4.2 млрд.руб. Бюджетное задание выполнено на 108.6%, перевыполнение произошло за счет повышения удельного веса квот на вылов водных биоресурсов.

         Доходы от налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции составили 859.7 млрд. руб., или 102.2% к бюджетным назначениям на 2004 г. При этом доходы от взимания ввозных таможенных пошлин составили 204.2 млрд. руб. (100.7% к бюджетным назначениям на 2004 г.) и от вывозных таможенных пошлин – 655.6 млрд. руб. (102.7% к бюджетным назначениям на 2004 г.).

         Доходы по прочим налогам, пошлинам и сборам сложились на уровне 23.7 млрд. руб. и составили 101.7 % к бюджетным назначениям на 2004 г, что на 0.4 млрд.руб., или на 1.7 % больше, чем утверждено законом. Перевыполнение бюджетных назначений отмечается по государственной пошлине, по сборам за использование наименований «Россия», «Российская Федерация».

         Рассмотри структуру и динамику  поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-октябре 2005 года.⁸

         В январе-октябре 2005 г. в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 2 233.0 млрд. рублей, что на 644.5 млрд. рублей, или в 1.4 раза больше, чем за соответствующий период 2004 г (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Динамика поступления в федеральный бюджет налоговых доходов 

         Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями НДС (40.0%), налога на добычу полезных ископаемых (31.0%), налога на прибыль (14.0%), единого социального налога (9.6%) и акцизов (3.5%) (рис. 2.4).

         Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ в январе-октябре 2005 г. составили 313.6 млрд. руб. По сравнению с январем-октябрем 2004 г. они выросли на 150.3 млрд. руб., или в 1.9 раза.

         Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-октябре 2005 г. составили 213.6 млрд. руб. и снизились по сравнению с январем-октябрем 2004 г. на 39.7%, что связано со снижением налоговой ставки с 1 января 2005 г.  

Рис. 2.4. Структура налоговых доходов федерального бюджета в январе-октябре 2005 г. 

         Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ,  в январе-октябре 2005 г. составили 894.3 млрд. руб. и по сравнению с январем-октябрем 2004 г. выросли на 286.2 млрд. руб., или в 1.5 раза.

         Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0 %, в январе-октябре 2005 г (по предварительным данным) составили 363.1 млрд. руб. (на 42.4 % больше, чем в соответствующем периоде 2004 г.), что практически соответствует темпам роста экспорта.

          Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-октябре 2005 года 16.9 млрд. руб.

         Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-октябре 2005 г. 77.5 млрд. руб. и выросли относительно соответствующего периода 2004 г. на 30.%.

         Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет РФ в январе-октябре 2005 г составили 2.9 млрд. руб., что на 14.9 % меньше, чем в январе-октябре 2004 г.

          В федеральный бюджет в январе-октябре 2005 г. мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории РФ, 23.6 млрд. руб., что на 23.3% больше поступлений соответствующего периода 2004 г.

         Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в январе-октябре 2005 г. составили 38.8 млрд. руб. и относительно января- октября 2004 г. выросли на 17.7%.

         Налога на добычу полезных ископаемых в январе- октябре 2005 г. поступило в федеральный бюджет 691.6 млрд. руб., в том числе: на добычу нефти – 615.4 млрд. руб.; на добычу газа горючего природного – 65.1 млрд. руб; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 4,0 млрд. рублей. В целом по сравнению с январем-октябрем 2004 года поступления НДПИ выросли более чем в 2 раза, в том числе налога на добычу нефти – в 2.1 раза.

         Доходы федерального бюджета в 2006 году предусматриваются в сумме 5046,1 млрд. рублей (20,70% к ВВП). В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 3167.8 млрд. руб. (12.99% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 2591.2 млрд. рублей (10.63% к ВВП). ⁹

         Поступления НДС планируются в размере 1634.3 млрд. руб. Планируется, что меры по реформированию НДС приведут к увеличению поступления этого налога в федеральный бюджет с 6.5% ВВП в 2005 г до 6.7% ВВП в 2006 г.

         Как ожидается, поступления налога на добычу полезных ископаемых составят 731.6 млрд.руб., налога на прибыль организаций – 337.9 млрд.руб., единый социальный налог – 302.1 млрд.руб. Согласно плану, акцизы составят 110.2 млрд.руб.

         При расчете доходов федерального бюджета РФ были учтены следующие изменения налогового законодательства:

1) установление  общего порядка принятия к  вычету сумм НДС при осуществлении  капитальных вложений;

2) введение "амортизационной премии" в виде разрешения отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10 % стоимости введенных в действие основных фондов;

3) увеличение  с 30 до 50% верхнего предела для  уменьшения налоговой базы по  налогу на прибыль в следующем  году на сумму убытков, полученных  организациями в предшествующие  годы;

4) совершенствование  действующего порядка отнесения  затрат на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ при расчете налога на прибыль;

5) совершенствование  применения нулевой ставки НДС  по транспортным услугам, а  также режима налогообложения  при реорганизации;

6) переход  на обязательное определение  даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления;

7) индексация  специфических ставок акцизов  на 9% (кроме акцизов на нефтепродукты)  по табачным изделиям - в среднем  на 15%;

8) отмена  налогового режима акцизного  склада в отношении алкогольной  продукции и исключение из  числа налогоплательщиков акцизов  акцизных складов оптовых организаций;

9) отмена  льготы по денатурированному  спирту и денатурированной спиртосо-держащей продукции, отмена "нулевой" ставки по прямогонному бензину с одновременным установлением ставки акциза по прямогонному бензину на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до "80";

10) увеличение  специфической ставки НДПИ при  добыче газа на 9 % (установление ставки в размере 147 рублей за 1 тыс. куб. метров газа);

11) отмена  налога с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

12) повсеместное  введение главы Налогового кодекса,  регулирующей уплату земельного  налога;

13) внесение  поправок в действующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса;

14) увеличение  ставки налога на игорный бизнес  по игорным столам в два  раза;

15) исключение  из перечня доходов, освобождаемых  от налогообложения по налогу  на доходы физических лиц, доходов, полученных в порядке дарения;

16) введение  особого режима налогообложения  в свободных экономических зонах.

         По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета в 2005 г., прогнозируемые в 2006 г. доходы увеличатся на 75.4 млрд. руб. Однако доля доходов в валовом внутреннем продукте снизится с 23.67% до 20.7%. Относительное (в % к ВВП) снижение уровня доходов федерального бюджета в 2006 г по сравнению с оценкой 2005 г. на 2.97 % предусматривается за счет следующих факторов:

- изменение  макроэкономических показателей - 1,74% к ВВП;

- изменение  налогового законодательства - 0,07% к  ВВП;

-прочие  факторы -1,16% к ВВП.

2.2. Состояние задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации

         Анализ задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней за 2004 год произведем по данным Федеральной налоговой службы.¹⁰

         Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ на 1 января 2005 г. составила 879.0 млрд.руб., в том числе по федеральным налогам и сборам – 783.9 млрд.руб, что составляет 89.2 % от общей суммы задолженности по налоговым платежам; по региональным, местным налогам и сборам, специальным налоговым режимам соответственно – 5.8%, 4.4% и 0.6%.

         В период с января по декабрь 2004 г. задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ увеличилась на 356.7 млрд. руб., в том числе увеличение по федеральным налогам и сборам составило 345.5 млрд. руб. Прирост задолженности по федеральным налогам и сборам за I квартал 2004 г составил 23.5 млрд. руб., за II квартал 2004 г. – 44.2 млрд. руб., за III квартал 2004 г. – 28.7 млрд. руб., за IV квартал 2004 г. – 249.1 млрд. руб.

         На графике 2.5 показана динамика задолженности по федеральным налогам и сборам за период с 1 января 2003 года по 1 января 2005 года.

 

Рис. 2.5 Динамика задолженности по федеральным налогам и сборам 

         Как видно из графика, в IV квартале 2004 г. произошел значительный рост задолженности по федеральным налогам и сборам, что связано с доначислением значительных сумм налогов и сборов к уплате по результатам проведенных выездных налоговых проверок по нескольким крупнейшим налогоплательщикам, таким как ОАО “ЮКОС” и ОАО “Сибнефть”.