Налоговая система

     Единый  налог – единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения. В качестве единого объекта налогообложения различными теоретиками предлагались земля, расходы, недвижимость, доход, капитал.

     Одним из наиболее ранних видов единого  налога является налог на земельную  ренту. Так, физиократы – сторонники сельскохозяйственной системы развития общества – считали, что промышленность не производит чистой прибавки к доходу. Все богатство сосредоточено в земле и проистекает из земли. Поэтому надо установить единый налог на земельную ренту, как на единственный источник доходов. Следовательно, платить этот налог должны будут только землевладельцы. В качестве основы для установления этого единого налога предлагалась идея «всеобщности земли». Земля есть дар божий, она должна принадлежать всем. Более того, все богатства происходят от земли. А поскольку в действительности земля принадлежит конкретным людям, то они как обладатели единственного источника богатства, должны платить единый налог. В XIX в. американский экономист Генри Джордж (1839-1897 г.г.), выдвигая идею «единого земельного налога», рассматривал его как средство обеспечения всеобщего достатка и «социального мира».

     Рассматривая  теорию единого налога, необходимо отметить, что каким бы ни был  объект налогообложения, данная теория не может являться прогрессивной. Признавая  положительные моменты единого  налога, связанные, в частности, с  простотой его исчисления и сбора, тем не менее, необходимо признать, что в чистом виде эта теория достаточно утопична и практически неприменима. Однако в сочетании с иными системами налогообложения она может сыграть положительную роль.

     Идеи, лежащие в основе теории единого  налога частично воплощены и в налоговой системе Российской Федерации. Согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» некоторые малые предприятия и предприниматели вправе вместо уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплачивать единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. В данном случае установление единого налога можно рассматривать как прогрессивный шаг, поскольку этим достигается простота и удобство в налогообложении субъектов малого бизнеса.

 

      Вопрос №3. Местные налоги и сборы в РБ.

     1) По органу, осуществляющему взимание налогов, сборов, отчислений и распоряжению ими подразделяются на:

     а) республиканские,

     б) местные,

     в) внебюджетные.

     К республиканским налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

     К местным налогам и сборам относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.

     К внебюджетным относятся остальные виды платежей, например, отчисления в инновационные фонды фондодержателей: министерств, ведомств, концернов и др.

     Согласно Закона о бюджете Республики Беларусь на 2009г., областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

     1. Налог с продаж товаров в розничной торговле,

     2. Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса,

     3. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

     4. Сборы с пользователей. Плательщиками сборов с пользователей являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (за исключением плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрошенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

     По сборам с пользователей объектами налогообложения являются:

     – парковка (стоянка) транспортных средств в специально оборудованных местах;

     – владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

     Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются едиными для всей территории области и г. Минска.

     Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей. Организациями и индивидуальными предпринимателями суммы сборов с пользователей не включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, и в состав расходов от внереализационных операций.

     5. Сбор с заготовителей. Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

     По сбору с заготовителей объектом налогообложения является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.

     Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5% налоговой базы.

     Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

     Сбор с заготовителей не уплачивается, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения соответствующей организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование.

     6. Курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     По курортному сбору объектом налогообложения является нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

     Налоговая база определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Налоговые ставки зависят от вида санаторно-курортного и оздоровительного учреждения и не могут превышать 3% налоговой базы.

     2) По фактическому плательщику налоги делятся на:

     а) прямые;

     б) косвенные.

     Прямые налоги каждый субъект налогообложения платит лично. Источником выплаты прямых налогов является прибыль организации или доход физического лица, что приводит к уменьшению размера получаемой прибыли (дохода). Так, доля прямых налогов в общем объеме налоговых поступлений в бюджеты государств составляет: во Франции 38-42%, Англии 58-62, США 52-56, в Республике Беларусь 24-30%.

     В зависимости от объекта обложения прямые налоги подразделяются на:

     – личные прямые;

     – реальные прямые.

     У личных прямых налогов объект обложения и источник выплаты совпадают (ими является прибыль организации или доход физического лица). У реальных прямых налогов объектом обложения выступает внешний признак объекта налогообложения (площадь земельного участка, стоимость основных средств и др.).

     В Республике Беларусь к личным прямым налогам относят налог на прибыль, подоходный налог, транспортный сбор. К реальным прямым налогам – налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц).

     Налоги имеют косвенную характеристику, если они включаются в издержки (себестоимость продукции) или добавляются к цене товара, работ и услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от их реализации. Налоги, которые добавляют к цене предприятия, часто называют косвенными оборотными.

     Согласно статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь к косвенным налогам отнесены налог на добавленную стоимость и акцизы.

     При формировании цены товара налоги, имеющие косвенную характеристику (оборотные налоги), включаются в нее в следующей последовательности:

     – акцизы;

     – сбор в Республиканский фонд поддержки сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

     – налог на добавленную стоимость;

     – налог с продажи товаров в розничной торговой сети; налог на услуги, оказываемые объектами сервиса.

     3) По способу формирования источника выплаты налога различают:

     а) налоги и отчисления, выплачиваемые из выручки после реализации продукции;

     б) налоги, сборы, пошлины, выплачиваемые из прибыли;

     в) налоги и отчисления, выплачиваемые из доходов физического лица (подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд, земельный налог, налог на недвижимость).

     4) По принципу включения в структуру цены налоги и неналоговые платежи разделены на следующие группы:

     а) включаемые в себестоимость продукции;

     б) включаемые в цену продукции.

     Подробный состав и структура налогов и сборов, уплачиваемых организациями в РБ представлен в приложении Б.