Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

|116, 2|Нарушение срока подачи  заявления о |штраф в размере  10 тыс.  |

|      |постановке  на учет на срок более 90|рублей                   |

|      |дней                               |                         |

|117, 1|Ведение предпринимательской        |штраф в размере 10 % от  |

|      |деятельности  без постановки на учет|доходов, полученных в    |

|      |в налоговом  органе                 |течение указанного       |

|      |                                   |времени в результате     |

|      |                                   |такой деятельности, но не|

|      |                                   |менее 20 тыс. рублей     |

|117, 2|Ведение предпринимательской        |штраф в размере 20 % от  |

|      |деятельности  без постановки на учет|доходов, полученных в    |

|      |в налоговом  органе более трех      |период деятельности без  |

|      |месяцев                            |постановки на учет более |

|      |                                   |90 дней                  |

|118, 1|Нарушение налогоплательщиком  срока |штраф в размере 5 тыс.   |

|      |представления  в налоговый орган    |рублей                   |

|      |информации  об открытии или закрытии|                         |

|      |им счета  в каком-либо банке        |                         |

|119, 1|Непредставление в  установленный    |штраф в  размере 5% суммы |

|      |срок налоговой  декларации в        |налога, подлежащего      |

|      |налоговый  орган по месту учета при  |уплате по этой           |

|      |нарушении срока представления      |декларации, за каждый    |

|      |декларации  менее 180 дней          |просроченный месяц, но не|

|      |                                   |более 30% указанной суммы|

|      |                                   |и не менее 100 рублей    |

|119, 2|Непредставление в  установленный    |штраф в  размере 30% суммы|

|      |срок налоговой  декларации в        |налога, подлежащего      |

|      |налоговый  орган по месту учета при  |уплате по этой           |

|      |нарушении срока представления      |декларации, и 10% суммы |

|      |декларации  более 180 дней          |налога за каждый полный  |

|      |                                   |или неполный месяц       |

|      |                                   |начиная с 181 дня        |

|120, 1|Грубое нарушение  учета доходов и   |штраф  в размере 5 тыс.   |

|      |(или) расходов  и (или) объектов    |рублей                   |

|      |налогообложения*, совершенное в    |                         |

|      |течение  одного налогового периода  |                         |

|120, 2|Грубое нарушение  учета доходов и   |штраф  в размере 15 тыс.  |

|      |(или) расходов  и (или) объектов    |рублей                   |

|      |налогообложения*, совершенное в    |                         |

|      |течение  более одного налогового    |                         |

|      |периода                            |                         |

|120, 3|Грубое нарушение  учета доходов и   |штраф  в размере 10% от   |

|      |(или) расходов  и (или) объектов    |суммы  неуплаченного      |

|      |налогообложения*, повлекшее        |налога, но не менее 15   |

|      |занижение  налоговой базы           |тыс. рублей              |

|122, 1|Неуплата или неполная  уплата сумм  |штраф в размере  20% от   |

|      |налога  в результате занижения      |неуплаченных сумм налога |

|      |налоговой  базы, иного неправильного|                         |

|      |исчисления  налога или других       |                         |

|      |неправомерных  действий             |                         |

|      |(бездействия)                      |                         |

|122, 2|Неуплата или неполная  уплата сумм  |штраф в размере  20 %     |

|      |налога  в результате занижения      |неуплаченной суммы налога|

|      |налоговой  базы, иного неправильного|                         |

|      |исчисления  налога, подлежащего     |                         |

|      |уплате  в связи с перемещением      |                         |

|      |товаров  через таможенную границу РФ|                         |

|122, 3|Деяния, предусмотренные  пунктами 1 |штраф в размере 40% от   |

|      |и 2 настоящей  статьи, совершенные  |неуплаченных  сумм налога |

|      |умышленно                          |                         |

|123   |Неправомерное неперечисление       |штраф в размере 20% от   |

|      |(неполное  перечисление) сумм       |суммы, подлежащей        |

|      |налога, подлежащего  удержанию и    |перечислению             |

|      |перечислению  налоговым агентом     |                         |

|124   |Незаконное воспрепятствование      |штраф в размере 5 тыс.   |

|      |доступу  должностного лица          |рублей                   |

|      |налогового  органа, таможенного     |                         |

|      |органа, органа  государственного    |                         |

|      |внебюджетного  фонда, проводящего   |                         |

|      |налоговую  проверку в соответствии с|                         |

|      |НК РФ, на территорию или в         |                         |

|      |помещение  налогоплательщика или    |                         |

|      |налогового  агента                  |                         |

|125   |Несоблюдение установленного  НК РФ  |штраф в размере 10 тыс.  |

|      |порядка  владения, пользования и    |рублей                   |

|      |(или) распоряжения  имуществом, на  |                         |

|      |которое наложен арест              |                         |

|126, 1|Непредставление в  установленный    |штраф в  размере 50 руб.  |

|      |срок в  налоговые органы документов |за  каждый                |

|      |и (или)  иных сведений,             |непредставленный документ|

|      |предусмотренных  НК РФ и иными      |                         |

|      |актами  законодательства о налогах и|                         |

|      |сборах                             |                         |

|126, 2|Непредставление налоговому  органу  |штраф в размере 5 тыс.   |

|      |сведений  о налогоплательщике,      |рублей                   |

|      |выразившееся в отказе организации |                         |

|      |предоставить  имеющиеся у нее       |                         |

|      |документы,  предусмотренные НК РФ,  |                         |

|      |со сведениями  о налогоплательщике  |                         |

|      |по запросу  налогового органа, а    |                         |

|      |равно  иное уклонение от            |                         |

|      |представления  таких документов либо|                         |

|      |представление  документов с заведомо|                         |

|      |недостоверными  сведениями, если    |                         |

|      |такое  деяние не содержит признаков  |                         |

|      |нарушения  законодательства о       |                         |

|      |налогах  и сборах, предусмотренного |                         |

|      |ст. 135 НК  РФ                      |                         |

|126, 3|Деяния, предусмотренные  пунктом 2  |штраф в размере  500      |

|      |настоящей  статьи, если они         |рублей                   |

|      |совершены физическим лицом         |                         |

 

 

* т.е. отсутствие первичных  документов, или  отсутствие  счетов-фактур,  или

регистров бухгалтерского учета, систематическое (2 раза и более   в  течение

календарного года) несвоевременное  или  неправильное  отражение  на  счетах

бухгалтерского  учета  и  в  отчетности  хозяйственных  операций,   денежных

средств,  материальных  ценностей,  нематериальных  активов   и   финансовых

вложений налогоплательщика.

 

Налоговым кодексом кроме  ответственности непосредственно  налогоплательщиков

установлены также налоговые  санкции  за  нарушение  законодательства  и  для

других участников налоговых  отношений.

 

|Статья|Виды налоговых правонарушений      |Налоговая санкция        |

|,     |                                   |                         |

|пункт |                                   |                         |

|128   |Неявка либо  уклонение от явки без  |штраф в размере 1 тыс.   |

|      |уважительных  причин лица,          |рублей                   |

|      |вызываемого по делу о налоговом    |                         |

|      |правонарушении в качестве свидетеля|                         |

|128   |Неправомерный  отказ свидетеля от   |штраф в размере 3 тыс.   |

|      |дачи показаний,  а равно дача       |рублей                   |

|      |заведомо  ложных показаний          |                         |

|129, 1|Отказ эксперта, переводчика  или    |штраф в размере  500      |

|      |специалиста  от участия в проведении|рублей                   |

|      |налоговой  проверки                 |                         |

|129, 2|Дача экспертом заведомо  ложного    |штраф в размере 1 тыс.   |

|      |заключения  или осуществление       |рублей                   |

|      |переводчиком  заведомо ложного      |                         |

|      |перевода                           |                         |

|1291, | Неправомерное несообщение         |штраф в размере 1 тыс.   |

|1     |(несвоевременное  сообщение) лицом  |рублей                   |

|      |сведений, которые в соответствии с |                         |

|      |НК РФ  это лицо должно сообщить     |                         |

|      |налоговому  органу, при отсутствии  |                         |

|      |признаков  налогового               |                         |

|      |правонарушения, предусмотренного   |                         |

|      |ст. 126 НК  РФ                      |                         |

|1291, |Те же деяния, совершенные  повторно |штраф в размере 5 тыс.   |

|2     |в течение  календарного месяца      |рублей                   |

 

 

В  отдельную  главу  выделены  виды  издержек,  связанных  с  осуществлением

налогового  контроля.  Эти   издержки   состоят   из   сумм,   выплачиваемых

свидетелям,  переводчикам,  специалистам,  экспертам  и  понятым  налоговыми

органами  и  судебных  издержек  (ст.  130  НК  РФ).  Суммы,   причитающиеся

свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и  понятым,  выплачиваются

налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей.  Порядок  выплаты  и

размеры  сумм,  подлежащих  выплате,  устанавливаются  Правительством  РФ  и

финансируются из федерального бюджета РФ.

 

Особое место в налоговом  Кодексе РФ  отведено  ответственности  коммерческих

банков за нарушение ими  возложенных на них Налоговым  Кодексом обязанностей.

 

Предусматриваются следующие  виды нарушений и санкции:

 

|Статья|Виды нарушений банком обязанностей,|Налоговая санкция        |

|,     |предусмотренных законодательством о|                         |

|пункт |налогах и сборах                   |                         |

|132, 1|Открытие счета организации  или     |штраф в размере  10 тыс.  |

|      |индивидуальному  предпринимателю без|рублей                   |

|      |предъявления  ими свидетельства о   |                         |

|      |постановке  на учет в налоговом     |                         |

|      |органе, а  равно открытие счета при |                         |

|      |наличии у банка решения налогового |                         |

|      |органа  о приостановлении операций  |                         |

|      |по счетам  этого лица               |                         |

|132, 2|Несообщение банком  налоговому      |штраф в размере 20 тыс.  |

|      |органу  сведений об открытии или    |рублей                   |

|      |закрытии счета организацией или    |                         |

|      |индивидуальным  предпринимателем    |                         |

|133, 1|Нарушение банком  установленного НК |Пеня в размере  одной     |

|      |РФ срока  исполнения поручения      |стопятидесятой ставки    |

|      |налогоплательщика  (плательщика     |рефинансирования  ЦБ РФ,  |

|      |сбора)  или налогового агента о     |но не более 0,2% за      |

|      |перечислении налога или сбора      |каждый день просрочки    |

|134   |Исполнение банком  при наличии у    |штраф в размере 20% от   |

|      |него решения  налогового органа о   |суммы,  перечисленной в   |

|      |приостановлении операций по счетам |соответствии с поручением|

|      |налогоплательщика,  плательщика     |налогоплательщика,       |

|      |сбора  или налогового агента их     |плательщика сбора или    |

|      |поручения  на перечисление средств  |налогового  агента, но не |

|      |другому  лицу, не связанного с      |более суммы задолженности|

|      |исполнением  обязанностей по уплате |                         |

|      |налога  или сбора либо иного        |                         |