Налоговый кодекс и его реформирование

- Введена единая ставка налога 13 %. Для отдельных видов доходов (в частности по банковским вкладам, по договорам страхования) установлена ставка в размере 35 % и 30 % - по дивидендам и доходам нерезидентов.

Глава 24 ЕСН, вводится в действие с 1 января 2001 года.

- Единый социальный налог подлежит зачислению в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

- Введен достаточно сложный механизм исчисления этого налога: предусмотрены регрессивные шкалы ставок для различных категорий налогоплательщиков. Исчисление сумм налога производится отдельно в отношении каждого Фонда, установлена обязанность банка не выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Глава 25. Налог  на прибыль организаций, вводится в  действие с 1 января 2002 года.

- Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные предприятия, которые получают доходы от российских источников.

- Объектом налогообложения является прибыль организации. Прибыль российского предприятия равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов.

- Порядок определения расходов принципиально изменен: организации могут уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на все обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Разумеется, они должны быть подтверждены правильно оформленными первичными документами.

- Существенно снижена ставка налога на прибыль.

- Отменены льготы по налогу на прибыль, но в течение нескольких лет будет сохранен ряд льгот, установленных Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

- Организации будут обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться налог на прибыль. Формы регистров налогового учета разрабатываются организацией самостоятельно.

Глава 25.1. Сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов, вводится в действие с 1 января 2004 года.

- Сборы должны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели, которые получают лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира на территории России; водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

- Весь сбор за пользование объектами животного мира нужно заплатить в тот момент, когда предприятие получает лицензию.

-Сбор за пользование водными ресурсами перечисляют следующим образом: первые 10 процентов от суммы сбора уплачивают при получении лицензии, а оставшуюся часть перечисляют равными долями в течение всего срока действия лицензии - ежемесячно до 20-го числа.

Глава 25.2. Водный налог, вводится в действие с 1 января 2005 года.

- Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Установлены фиксированные ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам для каждого вида водопользования. Налоговые льготы по данному налогу отсутствуют. Налоговый период един для всех водопользователей.

Глава 25.3. Государственная  пошлина, вводится в действие с 1 января 2005 года.

- Государственная пошлина получила статус налогового сбора, который взимается с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к уполномоченным должностным лицам за совершением юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ).

- Ставки госпошлины установлены в твердой сумме.

- Излишне уплаченную пошлину можно вернуть в течение трех лет.

Глава 26 Налог  на добычу полезных ископаемых, вводится в действие с 1 января 2002 года.

- Этот налог пришел на смену отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежам за добычу полезных ископаемых.

- Плательщики налога - организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр. Они подлежат специальной постановке на учет в налоговых органах и по местонахождению участка, где они ведут работы.

- Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация добыла на участке, предоставленном ей в пользование.

- Ставка налога установлена отдельно для каждого вида добытых ископаемых.

Глава 26.1. Система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, вводится в действие с 1 января 2002 года.

- Уплата единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену для его налогоплательщиков совокупности налогов и сборов.

- Плательщиками налога признаются организации, крестьянские хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

3. Специальные налоговые  режимы:

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения, вводится в действие с 1 января 2003 года.

- Упрощенная система налогообложения предусматривает для организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства, и индивидуальных предпринимателей замену единым налогом наиболее сложных по режиму применения налогов, таких как налог на прибыль организаций, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и единый социальный налог. Сохраняется обязанность налогоплательщиков уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании.

- Предусматриваются два объекта налогообложения: доход от реализации товаров (работ, услуг) и доход, уменьшенный на понесенные налогоплательщиком расходы. Выбор объекта налогообложения налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

- Определяются критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. Так, не вправе применять упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превышает 100 человек. Еще одним критерием для перехода на упрощенную систему является ограничение дохода налогоплательщика - 15 млн. руб. и стоимости амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, - 100 млн. руб., которые не должны превышать указанных сумм по итогам налогового (отчетного) периода.

Глава 26.3. Система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности, вводится в действие с 1 января 2003 года.

- Предусматривается замена ряда существующих налогов единым налогом. Обязанность по уплате страховых взносов в ПФР в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании сохраняется.

- Система единого налога на вмененный доход распространяется на следующие виды деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, общественное питание; оказание автотранспортных услуг; разносная торговля.

- Вмененный доход определяется путем умножения базовой доходности на количество физических показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности .

- Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

- Порядок введения единого налога определяется законом субъекта Российской Федерации.

Глава 26.4. Система  налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

- Установлен специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". Режим применяется в течение всего срока действия соглашения в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов, которыми признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.

4. Региональные налоги  и сборы

Глава 27 Налог  с продаж, вводится в действие с 1 января 2002 года.

- Налог с продаж вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

- Плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели в случае, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен данный налог.

- Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации в случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

- Налоговая база по данному налогу определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен с учетом НДС и акцизов без включения налога с продаж. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Налоговая ставка определяется законами субъектов Российской Федерации в размере не выше 5%.

В главе 27 НК РФ также приводится исчерпывающий  перечень операций, не подлежащих обложению  налогом с продаж.

Глава 27 НК РФ утрачивает силу с 1 января 2004 года.

Глава 28 Транспортный налог.

- Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

- Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

- Налоговым периодом признается календарный год.

- Налоговым кодексом определены ставки данного налога, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Глава 28 НК РФ не содержит налоговых льгот, но предоставляет  субъектам Российской Федерации  право по установлению таких льгот  своими законами.

- Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно. Физические лица уплачивают налог на основании налоговых уведомлений, направляемых им налоговыми органами.

Глава 29. Налог  на игорный бизнес, вводится в действие с 1 января 2004 года.

- Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

- Определен перечень объектов игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации в налоговом органе. Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ, их размеры варьируются в пределах, указанных в Налоговом кодексе. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения.

Глава 30. Налог  на имущество организаций, вводится в действие с 1 января 2004 года.

- Плательщиками налога на имущество организаций признаются российские и иностранные организации. Объектом налогообложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с правилами бухучета. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Налог уплачивается по истечении налогового периода (года). По окончании же отчетных периодов необходимо исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу.

Глава 31. Земельный  налог, вводится в действие с 1 января 2005 года.

- Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

- Налоговая база организациями и индивидуальными предпринимателями определяется самостоятельно. В отношении налогоплательщиков физических лиц обязанность по определению налоговой базы закреплена за налоговыми органами.

- В течение 2005 года налог может взиматься по правилам и ставкам, установленным Законом РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю".