Определение налоговой нагрузки на предприятие в условиях обычной системы налогообложения, а также применения специальных налоговых режи

 

Фактические расходы больше норматива, поэтому  в Таблицу 2 заносятся нормативные  представительские расходы.

 

Расходы на переподготовку кадров

 

Расходы _обуч. = 30 тыс. руб.

 

Расходы на услуги связи

 

Расходы _связь = 2*12 = 24 тыс. руб.

 

Расходы на канцелярские товары

 

Расходы _брутто = 5*12 = 60 тыс. руб.

НДС = 60*18/118 = 9,15 тыс. руб.

Расходы _нетто = 60 – 9,15 = 50,85 тыс. руб.

 

Расходы на компенсацию за использование 

личного автомобиля в служебных целях

 

Расходы _{компенс.} = 1200*12 = 14400 руб. = 14,4 тыс. руб.

 

Расходы на услуги ЧОП

 

Расходы брутто = 290 тыс. руб.

НДС = 290*18/118 = 44,24  тыс. руб.

Расходы нетто = 290 – 44,24 =  245,76 тыс. руб.

 

 

Внереализационные расходы:

 

Проценты  за пользование кредитом:

 

Компьютер:

Sp = P*(I/100)*(t/K) = 45* 0,1395*(365/365) = 6,278 тыс. руб.

 

Грузовой автомобиль:

Sp = P*(I/100)*(t/K) = 215*0,1395*( 61/365) = 5,012 тыс. руб.

 

Sp _общ = 6,278 + 5,012 = 11,29 тыс. руб.

Расчет  НДС

 

НДС _{в бюджет} = НДС _{в доходах} – НДС _{в расходах}

НДС _авто = 215*18/118 = 32,77 тыс. руб.

НДС _комп. = 45*18/118 = 6,86 тыс. руб.

НДС _{в расходах} = 785,69 + 32,77 + 6,86 = 825,32 тыс. руб.

НДС _{в бюджет} = 2050,1 – 825,32 = 1224,78 тыс. руб.

 

Расчет  налога на прибыль

 

П _{налогооблаг.} = ∑ Д _нетто – ∑ Р _нетто = 11389,1 – 4364,91 = 7024,19 тыс. руб.

Н _{на прибыль} = 0,2*7024,19 = 1404,84 тыс. руб.

 

 

Уплаченные  налоги за год

Таблица 4

Налоги	Сумма, руб.	Удельный вес, %
НДС в доходах, в том числе:	2050,1	43,91
НДС в расходах	825,32	40,26
НДС в бюджет	1224,78	59,74
Налог на прибыль	1404,84	30,09
Страховые платежи	803,76	17,22
Налог на имущество	406,14	8,7
Транспортный налог	4,058	0,08
ИТОГО НАЛОГОВ	4668,898	100

 

 

Определение налоговой нагрузки на предприятие

 

НН = (Н сумм / Д бр)*100% = (4668,898/13439,2)*100% = 34,74 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

 

Доходы = Доходы _брутто = 13439,2 тыс. руб.

 

Расходы, учитываемые при применении УСНО

Таблица 5

Показатели	Сумма, руб.
Материальные расходы	4750,6
Расходы на оплату труда	2364
Расходы на приобретение основных средств	5125
Страховые платежи в ПФ	614,64
Транспортный налог	4,058
Страховые платежи от производственного  травматизма	26,004
ОСАГО	14,92
Расходы на рекламу	50
Расходы на переподготовку кадров	30
Расходы на услуги связи	24
Расходы на канцелярские товары	60
Расходы на компенсацию за использование  личного автомобиля	14,4
Расходы на услуги ЧОП	290
Проценты за пользование кредитом	11,29
ИТОГО РАСХОДОВ	13378,912

 

 

Расходы на приобретение основных средств

 

10% от ОС _{зданий и сооружений} = 0,1*11000 = 1100 тыс. руб.

50% от ОС _{оборудования} = 0,5*7000 = 3500 тыс. руб.

50% от ОС _{автомобилей} = 0,5*(2*265) = 265 тыс. руб.

Расходы _{на приобр. основных средств} = 215 + 45 + 1100 + 3500 + 265 = 5125 тыс. руб.

 

 

Страховые платежи в Пенсионный фонд РФ

 

Платежи в  ПФ РФ

Для лиц 1966г. рождения  и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
112,32
	72	21,6
46,8
46,8
7,8
87,36
	48	14,4
	48	14,4
	48	14,4
32,76

Итого: 614,64 тыс. руб.

 

 

Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%.

 

ЕН = 13439,2*0,06 = 806,352 тыс. руб.

 

В этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

 

т.к. ПФ>1/2ЕН, то ЕН^I = 0,5*ЕН = 0,5*806,352 = 403,176 тыс. руб.

 

 

Налоговая нагрузка на предприятие:

 

НН = (ЕН^I + ТН + ПФ)/Д = (403,176 + 4,058 + 614,64)/ 13439,2 = 0,076 = 7,6%

 

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные  на величину расходов, то единый налог  рассчитывается по ставке 15%:        

 

ЕН = (Д - Р)*15% = (13439,2 – 13378,912)*0,15 = 9,0432 тыс. руб.

 

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога:

ЕН_мин = Д*1% = 13439,2*0,01 = 134,392 тыс. руб.

 

Затем нужно  сравнить значение полученной суммы  единого налога с величиной минимального налога:

 

т.к. ЕН<ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин = 134,392 тыс. руб.

 

 

Налоговую нагрузку на предприятие:

НН = (ЕН^I + ТН + ПФ)/Д = (134,392 + 4,058 + 614,64)/ 13439,2 = 0,056 = 5,6%

 

3. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

 

Вмененный доход  за год рассчитывают по формуле:

ВД = БД*N*n*К₁*К₂

К₁=1,295

К₂ = 1

Вмененный доход за год

Таблица 6

Вид деятельности	Базовая доходность за месяц	Натуральный показатель	Кол-во месяцев	К1	К2	Итого
Грузовые  перевозки	6000 руб.  за 1 автомобиль	кол-во автомобилей 2	12	1,295	1	186480
		1 автомобиль	2	1,295	1	15540
ТО  и ремонт	12000 руб. за 1 работника	кол-во автослесарей 4	12	1,295	1	745920
Аренда	50 руб. за 1 кв. м.	площадь автостоянки 250 кв. м.	12	1,295	1	194250
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД						1142190

 

Ставка единого  налога – 15% от вмененного дохода.

ЕНВД = 1142190*0,15 = 171328,5 руб.

 

Платежи в  ПФ РФ

Для лиц 1966г. рождения  и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
112,32
	72	21,6
46,8
46,8
7,8
87,36
	48	14,4
	48	14,4
	48	14,4
32,76

Итого: 614,64 тыс. руб.

 

Сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

 

т.к. ПФ>1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = 0,5*ЕНВД = 0,5*171328,5 = 85664,25 руб.

 

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

НН = (ЕНВД^I + ТН + ПФ)/Д =(85,66 + 4,058 + 614,64)/ 13439,2 = 0,052 = 5,2%

 

 

4. Сравнение налоговой нагрузки на предприятие

 

Таблица 7

Показатели	Обычная система налогообложения	Упрощенная  система налогообложения		Единый  налог на вмененный доход
		доходы	доходы –расходы
Сумма уплаченных налогов, руб.	4668,898	1021,874	753,09	704,358
Налоговая нагрузка, %	34,74	7,6	5,6	5,2

 

Для данного  предприятия  выгоднее всего применять ЕНВД, так как и сумма уплаченных налогов, и налоговая нагрузка при данном виде налогообложения самая минимальная. Так же этот вид налогообложения прост в расчете, а ставка налога ниже минимальной ставки налога на прибыль, к примеру, при ОСН.