Определение выручки и затрат для целей налогообложения по налогу на прибыль

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«Алтайский  Государственный  Университет им. И.И. Ползунова» 
 
 
 
 
 
 
 

    ^{Кафедра ГНС} 
 
 
 
 
 

^{Расчетное задание}

    ^{по  дисциплине «Теория  налогов»}

^{на  тему:} Определение выручки и затрат для целей   налогообложения по налогу на прибыль. 
 
 
 
 
 

    ^{Защищена  с оценкой  “____________”}

    ^{“___”  “__________” 2008 г.} 
 

^{Студент группы:         Рассказова А.Е.                    Преподаватель:                                                             Горр С. Г.} 
 
 
 
 
 
 

    ^{Барнаул 2008} 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

    В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

    Вопросы, связанные с этим налогом, имеют  большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

      Если говорить об общей сумме  налоговых платежей, поступающих  в федеральный бюджет России, на долю только двух налогов – налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится свыше 55%. В современных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы.

    Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

    Целью работы является рассмотрение актуальных вопросов налогообложения прибыли, а также теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.

I. Определение выручки и затрат для целей налогообложения

по  налогу на прибыль

1.1. Экономическая сущность  налога на прибыль   организаций.

Объект  налогообложения

    Налоговая система в РФ была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге па прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие.

    Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

    Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

    Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным. В общем объёме доходов бюджета различных уровней занимает второе место – после налога на добавленную стоимость.

    Это федеральный налог с едиными  требованиями на всей территории РФ. Прямым он является потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

    К плательщикам налога на прибыль организаций относятся российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Филиалы, отделения  и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

Не  являются плательщиками налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые режимы:

• упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог.

    Но  они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.

    Индивидуальные  предприниматели также не освобождаются  от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками налога на прибыль.

    Объектом обложения налогом является валовая прибыль  предприятия – это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Объект  налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Прибылью  для исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков.

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    Налоговой базой для целей  определения налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Соответственно все доходы и расходы налогоплательщика для целей исчисления налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Ряд доходов и расходов организации вообще не учитывается для целей налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

    Налоговая база определяется по следующей формуле:

    НБ= Доходы от реализации + Внереализационные  доходы – Расходы  от реализации - Внереализационные  расходы – Остатки  готовой продукции =

    = Налогооблагаемая  прибыль - Убытки

    Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (24%), определяется налогоплательщиком отдельно.

    При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

    Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и является одним из основных элементов налогообложения.

    Глава 25 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 24% (за исключением случаев, предусмотренных п. 2-5 ст. 284 НКРФ)

    С 1 января 2005 года распределение налога на прибыль по бюджетам изменилось. Местные бюджеты вообще лишились данной статьи доходов, то есть в бюджеты муниципалитетов налог на прибыль больше не поступает. Теперь налог на прибыль распределяется между бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ в следующем порядке:

• в федеральный бюджет исчисляется и направляется 6,5% налога на прибыль организаций;
• в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляет свою деятельность налогоплательщик, перечисляется 17,5% налога.

1.2. Особенности формирования доходов и расходов

для начисления налога на прибыль организаций.

  Метод определения доходов и расходов

    Все доходы, учитываемые  при исчислении налога на прибыль организаций, подразделяются на два основных вида:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации);
2. внереализационные доходы.

    При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пока к таким налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

    Доходы  определяются на основании первичных  и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

    При определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).

    Доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

    Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, определенные в соответствии со статьей 250 НК РФ. К ним можно отнести:

• доходы операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• доходы операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• иные внереализационные доходы (в том числе проценты по заемным обязательствам, пени, штрафы, неустойки и т.д.).

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.