Отчет по практике в государственной налоговой службе в Украине

6. Управління податкового контролю: відділ планування, організації податкового контролю та аналітичної роботи.

7.Відділ адміністративно-господарського забезпечення

8. Відділ персоналу

9. Відділфінансування, бухгалтерського облікута звітності.

10. Відділ взаємодії із  засобами масової інформації  та громадськістю

11. Головний відділ податкової  міліції

12.  Юридичне управління

13. Відділ правового забезпечення діяльності та представництва інтересів ДПС у судах

14. Відділ супроводження  актуальних та резонансних справ,  інформаційно-аналітичного забезпечення  та звітності

15. Сектор забезпечення  доступу до публічної інформації  та розгляду звернень громадян

16.Організаційно-розпорядчий відділ

До складу Уманської ОДПІ входять такі віддвлення:

1. Тальнівське відділення ОДПІ.
2. Маньківське відділення ОДПІ.
3. Жашківське відділення ОДПІ [12]

 

2.2. Функції  органів державної податкової  служби в Україні  

Головними задачами Державної податкової адміністрації України є:

1. Здійснення контролю за дотриманням  податкового законодавства, правильністю  начислення податків, повнотою і  своєчасністю внесення у відповідні  бюджети податків, зборів і інших  обов"язкових платежів, установлених  законодавством.

2. Прийняття рішень щодо застосування  фінансових санкцій і накладення  адміністративних штрафів на  порушників податкового законодавства і забезпечення їхній стягнення. Захист інтересів держави в судових органах у питаннях, пов"язаних із сплатою податків, зборів і інших обов"язкових платежів.

3. Прийняття нормативних і методичних  документів із питань оподатковування,  бухгалтерського обліку і звітності  для виконання відповідних законодавчих актів.

Державні податкові інспекції  в районах, містах без районного  поділу, районах у містах, міжрайонні та об’єднані державні податкові  інспекції виконують такі функції (ст. 10 Закону):

1) здійснюють контроль за додержанням  законодавства про податки, інші  платежі; 

2) забезпечують облік платників  податків, інших платежів, правильність  обчислення і своєчасність надходження  цих податків, платежів, а також  здійснюють реєстрацію фізичних  осіб-платників податків та інших  обов’язкових платежів; 

3) контролюють своєчасність подання  платниками податків бухгалтерських  звітів і балансів, податкових  декларацій, розрахунків та інших  документів, пов’язаних з обчисленням  податків, інших платежів, а також  перевіряють достовірність цих  документів щодо правильності  визначення об’єктів оподаткування  і обчислення податків, інших  платежів;

4) здійснюють у межах своїх  повноважень контроль за законністю  валютних операцій, додержанням  установленого порядку розрахунків  із споживачами з використанням  електронних контрольно-касових  апаратів, товарно-касових книг, лімітів  готівки в касах та її використанням  для розрахунків за товари, роботи  й послуги, а також за наявністю  свідоцтв про державну реєстрацію  суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних  дозволів на здійснення деяких  видів підприємницької діяльності;

5) ведуть облік векселів, що видаються  суб’єктами підприємницької діяльності  при здійсненні операцій з  давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах, та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам державної статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають суб’єктам підприємницької діяльності дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій; 

6) забезпечують застосування та  своєчасне стягнення сум фінансових  санкцій, передбачених цим Законом  та іншими законодавчими актами  України за порушення податкового  законодавства, а також стягнення  адміністративних штрафів за  порушення податкового законодавства,  допущені посадовими особами  підприємств, установ, організацій  та громадянами; 

7) аналізують причини й оцінюють  дані про факти порушень податкового  законодавства; 

8) проводять перевірки  фактів приховування і заниження  сум податків, інших платежів; 

9) за дорученням спеціальних  підрозділів по боротьбі з  організованою злочинністю проводять  перевірки своєчасності подання  та достовірності документів, пов’язаних  з обчисленням і сплатою податків, інших платежів; 

10) передають відповідним  правоохоронним органам матеріали  за фактами правопорушень, за  які передбачено кримінальну  відповідальність, якщо їх розслідування  не належить до компетенції  податкової міліції;

11) подають до судів  і арбітражних судів позови  до підприємств, установ, організацій  та громадян про визнання угод  недійсними і стягнення в дохід  держави коштів, одержаних ними  за такими угодами, а в інших  випадках – коштів, одержаних  без установлених законом підстав,  а також про стягнення заборгованості  перед бюджетом і державними  цільовими фондами за рахунок  їх майна; 

12) проводять роботу, пов’язану  з виявленням, обліком, оцінкою  та реалізацією у встановленому  законом порядку безгосподарного  майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна; 

13) контролюють дотримання  виконавчими комітетами сільських  і селищних рад порядку прийняття  і обліку податків, інших платежів  від платників податків, своєчасність  і повноту перерахування цих  сум до бюджету; 

14) розглядають звернення  громадян, підприємств, установ і  організацій з питань оподаткування  та у межах своїх повноважень  – з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових  осіб державних податкових інспекцій; 

15) подають відповідним  фінансовим органам та органам  Державного казначейства України  звіт про надходження податків, інших платежів; 

16) здійснюють контроль  за наявністю марок акцизного  збору на пляшках (упаковках)  алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів  під час їх транспортування,  зберігання і реалізації; 

17) роз’яснюють через  засоби масової інформації порядок  застосування законодавчих та  інших нормативно-правових актів  про податки, інші платежі; 

18) виконують функції,  передбачені пунктом 17 статті 8, а  також інші функції, пов’язані  із здійсненням відповідними  підрозділами податкової міліції  повноважень, передбачених статтею  21 даного Закону.

Нові функції податкової служби

Податковий кодекс було доповнено  статтею 19-1, що визначає основні функції  органів податкової служби, яких, до речі, набралося аж на 38 пунктів. Нововведенням  є те, що деякі функції податкової служби передано Міністерству фінансів. Наприклад, податкова позбавлена права  підготовки та затвердження графіків проведення документальних планових перевірок, списків ризиків та їх розподілу  на ступені ризику. З набранням  чинності відповідними правовими нормами  Міністерство буде:

•   встановлювати порядок розстрочення та списання податкового боргу;

•   встановлювати порядок обліку та звітності, затверджувати форми податкових декларацій;

•   встановлювати вимоги до порядку оформлення та розгляду скарг платників податків;

•   визначати порядок реєстрації постійних представництв нерезидентів на території України та здійснювати

низку інших функцій.

Відтепер Єдиний реєстр податкових накладних вестиме також Міністерство фінансів. Воно ж затверджуватиме  форму та порядок ведення Книги  обліку доходів і витрат для підприємців.

Крім того, Податковий кодекс доповнено  двома новими розділами, що визначають правовий та соціальний статус посадових  осіб органів ДПС та правовий статус податкової міліції. Зокрема, саме на податкову  міліцію покладено функції контролю за дотриманням податкового законодавства, оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну й охоронну функції. Крім того, до завдань  податкової міліції віднесено запобігання  та протидію корупції в органах ДПС  і забезпечення безпеки працівників  податкової служби від протиправних посягань, пов'язаних із виконання службових  обов'язків.

 

3.Облік  платників у органах державної  податкової служби

Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

З метою проведення податкового  контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в  органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних  осіб, відокремлених підрозділів  юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Об'єктами оподаткування  і об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням, є майно та дії, у зв'язку з якими  у платника податків виникають обов'язки щодо сплати податків та зборів. Такі об'єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідним розділом цього Кодексу

Заява про взяття на облік  платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний  податковий орган протягом 10 робочих  днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об'єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню

Взяття на облік платників  податків - юридичних осіб та їх відокремлених  підрозділів здійснюється після  їх державної реєстрації чи включення  відомостей про них до відповідних  державних реєстрів на умовах, що визначаються законодавчими актами України, крім випадків, визначених цим Кодексом, коли органами реєстрації є органи державної податкової служби або  коли проведення державної реєстрації платника податків у відповідному статусі  законодавством не передбачається.

Всі фізичні особи - платники податків та зборів реєструються в органах державної податкової служби шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків у порядку, визначеному цим Кодексом.

Облік платників податків в органах державної податкової служби ведеться за податковими номерами.

Порядок визначення податкового  номера встановлюється центральним  органом державної податкової служби.

Документи, що подаються  платниками податків для взяття на облік в органах державної  податкової служби, перевіряються у  порядку, встановленому центральним  органом державної податкової служби, і в разі виявлення помилок  або подання недостовірних відомостей повертаються для виправлення. Платники податків, які не подали протягом 5 календарних  днів, наступних за днем отримання  повернутих документів, виправлених  документів для взяття на облік в  органах державної податкової служби або повторно подали такі документи  з помилками, несуть відповідальність відповідно до закону.

У разі виникнення змін у  даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік  згідно з цією главою, платник податків зобов'язаний подати органу державної  податкової служби, в якому він  обліковується, уточнені документи  протягом 10 календарних днів з дня  внесення змін до зазначених документів.

 

4. Адміністрування податків органами державної податкової служби

Адміністрування податкових зобов´язань  — це процедура реалізації прав і обов´язків суб´єктів податкового  права щодо узгодження й погашення  податкових зобов´язань.

У межах податкового адміністрування  здійснюються такі дії: взяття на облік, декларування податкових зобов´язань, визначення податкових зобов´язань  органами контролю, зміна строків  виконання податкових зобов´язань, повернення зайво сплачених податків, стягнення несплачених податків, застосування забезпечувальних заходів (податкова застава, податкова порука, адміністративний арешт активів), оскарження рішень органів контролю і т. п.

Об´єктом адміністрування є  процес узгодження й погашення податкових зобов´язань платників податків.

Метою адміністрування є забезпечення погашення податкових зобов´язань  платників шляхом оптимального втручання  в їхню господарську діяльність через  застосування законодавчо встановлених механізмів і процедур.

Суб´єктами адміністрування податків є:

1) платники податків, у тому числі  ті, на яких покладено обов´язок  утримувати податки (так звані  податкові агенти);