Отчет по практике в государственной налоговой службе в Украине

2) органи контролю;

3) органи стягнення. 

Місто Умань  та  Уманський район, який має 50 сільських населених пунктів, знаходяться в центральній частині України.  Територія – 144,8 тис.га, з них: територія міста Умань - 23,7 тис.га., в Уманському районі землі сільськогосподарського призначення становлять 115,2 тис.га.

Існує  дві категорії адміністрування:

- адміністрування податків як системи законодавчо визначених взаємовідносин між державою - основним учасником створення середовища оподаткування, та платниками податків;

- адміністрування процесів оподаткування як системи забезпечення виконання функцій податків в існуючих умовах господарювання.

Станом на 01.03.2010р. кількість наявного населення по  місту Умань складає  87,7 тис.чол., по сільській місцевості – 44,8 тис.чол.  Уманський район є, в – основному, аграрним регіоном.

Кількість зареєстрованих платників  податків по Уманській ОДПІ станом на 01.04.2011р. – 8768 особи, в тому числі: СГД - юридичних осіб – 1886, СГД - фізичних осіб – 6791.

Рис. 4.1 Кількісна характеристика платників  Уманської ОДПІ станом на 2006-2012 роки

З Рис.4.1 ми можемо побачити варіюючи тенденції зміни кількості платників – фізичних та юридичних осіб. Найбільша кількість платників як фізичних так і юридичних осіб спостерігається у 2011р. Більша кількість платників – фізичні особи у 2011 р. 78,8%, юридичних – 21,2%.

Рис.4.2 Розподіл надходжень до бюджетів усіх рівнів за напрямками сплати за  2011 рік.

Примусове стягнення податкового  боргу – це ряд заходів, спрямованих  на погашення податкового боргу  платника податків (надалі – платника) без отримання його згоди на їх застосування та без попереднього узгодження суми боргу, шляхом звернення стягнення  на всі активи такого платника. 

Примусове стягнення податкового  боргу здійснюють органи державної  податкової служби, на підставі законодавчих актів та розроблених для їх запровадження  нормативних актів, у чітко визначені  законодавством строки .

Тому стягнення податкового  боргу, за узгодженими сумами, органами державної податкової служби здійснюється у позасудовому порядку. З Рис.4.2 можемо побачити, що сплата податків заходами промислового впливу становить 1%.

Реалізація державної  податкової політики відбувається завдяки  функціонуванню податкової системи  та забезпечується управлінням податковими  відносинами, яке спрямоване на сприяння зростанню рівня життя населення  та забезпечення сталого розвитку економіки  держави.  Поняття організація адміністрування податків в Україні нове та потребує відповідного дослідження, як в історичному аспекті, так і з урахуванням сучасних умов і основ формування та реалізації податкової політики та конкретних закономірностей, принципів, процедур, що складають відповідні засади методології державного управління у сфері податкових відносин та контролю. Потребу в розробці методологічних засад державної політики у сфері адміністрування податків значною мірою зумовлено невизначеністю відповідних понять, принципів і підходів до вивчення зазначеної проблеми, що вказує на необхідність проведення наукових досліджень податкової політики в Україні й основ організації адміністрування податків, як її складової, та, відповідно, уточнення понятійного апарату, правових та управлінських механізмів реалізації.

 

 

 

Таблиця 4.1

Сплата  податків в Уманській ОДПІ, тис.грн.

Платіж	2011	2010	2009	Відхилення 2010 від 2011 (+, -)	Відхилення 2009 від 2010 (+, -)
Всього	242066,0	262452,3	227032,4	20386,3	-35419,9
Всього (збір)	250511,4	262988,4	229 000,4	12477	-33988
Податок з доходів фізичних осіб (11010000)	111739,8	92588,7	77957,2	-19151,1	-14631,5
Податок на прибуток підприємств (11020000) ут.ч.:	32416,5	20084,3	12132,5	-12332,2	-7951,8
підприємств без комунальної  власності	32121,5	19802,7	11430,4	-12318,8	-8372,3
підприємств комунальної  власності (11020200)	295,0	281,6	702,0	-13,4	420,4
Податок з власників транспортних засобів (12020000)	1539,7	4820,6	3933,4	3280,9	-887,2
Збір за спеціальне вик. лісових  ресурсів (130100)	278,8	190,3	182,4	-88,5	-7,9
Збір за спеціальне водокористування (130200)	493,8	394,8	313,8	-99	-81
Платежі за користування надрами  ЗД знач. (130300)	503,3	190,0	447,3	-313,3	257,3
Плата за землю - всього (130500) у т.ч.:	20610,4	18070,3	15558,4	-2540,1	-2511,9
з юридичних осіб	17244,5	14968,9	12917,5	-2275,6	-2051,4
з фізичних осіб	3365,9	3101,3	2640,9	-264,6	-460,4
Податок на додану вартість (сальдо)(140100), у т.ч.:	54008,5	54182,3	35787,9	173,8	-18394,4
збір податку на додану вартість (140101)	62453,9	54718,5	37755,9	-7735,4	-16962,6
бюджетне відшкодування  ПДВ (140102)	-8445,4	-536,2	-1968,0	7909,2	-1431,8
Акцизний збір з вироблених в Україні тов. (140200)	3474,7	55968,4	65871,4	52493,7	9903
Акцизний збір з ввезених в Україну товарів (140300)	4,3	0,0	0,0	-4,3	0
Податок на промисел (140601)	0,0	56,2	43,7	56,2	-12,5
Плата за ліцензії на виробництво, право експорту, імпорту алкоголю і тютюну в т.ч.	2237,9	2069,2	2492,3	-168,7	423,1
на право виробництва (140605)	0,0	0,0	1,6	0	1,6
на право оптової торгівлі (140610)	500,0	500,8	1000,0	0,8	499,2
на право роздрібної торгівлі (140611)	1737,4	1568,4	1490,7	-169	-77,7
Плата за державну реєстрацію, крім плати за держ. реєстрацію СПД (140609)	0,0	0,9	1,2	0,9	0,3
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності (140700) у т.ч.	1249,5	733,9	735,5	-515,6	1,6
по нафтопродуктах (140715)	220,2	47,1	53,8	-173,1	6,7
Місцеві податки і збори (160100)	356,1	1671,3	1718,9	1315,2	47,6
Фіксований сільскогосподарський податок (160400)	563,3	553,9	569,8	-9,4	15,9
Єдиний податок для  суб'єктів малого підприємництва - всього (160500) у т.ч.:	5659,0	5108,8	4604,6	-550,2	-504,2
з юридичних осіб (160501)	1981,1	1716,1	1409,2	-265	-306,9
з фізичних осіб (160502)	3677,9	3392,7	3195,4	-285,2	-197,3
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (160600)	1231,5	1031,0	799,0	-200,5	-232
Частина прибутку(доходу) державних  пiдприємств, що вилучається до бюджету (210100)	86,3	118,6	157,5	32,3	38,9
Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД та за невиконання зобов'язань (210810)	1806,9	1230,7	166,8	-576,2	-1063,9
Відрахування від перевищення  розрахункової величини ФОП на під-вах  монополістах (240810)	1806,9	649,9	0,0	-1157	-649,9
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний  газ (241500)	0,0	580,9	1419,3	580,9	838,4
Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна (310100)	191,2	103,9	72,2	-87,3	-31,7
Збір за забруднення навколишнього  середовища до Фонду охорони навколишнього  середовища (500800)	1543,6	752,0	747,7	-791,6	-4,3
Інші надходження (доведені Мінфіном), у т.ч.:	2055,6	2427,1	1384,8	371,5	-1042,3
плата за використання інших  прир. рес. (130700)	586,7	439,1	230,5	-147,6	-208,6
податки, не віднесені до інших категорій (160300)	1477,1	1986,4	1150,2	509,3	-836,2
збір за використ. радіочастотного  рес. (240614)	0,0	1,6	3,9	1,6	2,3
Загальний фонд (сальдо)	231872,0	255140,8	219999,4	23268,8	-35141,4
Загальний фонд (збір)	240317,4	255676,9	221967,4	15359,5	-33709,5
Спеціальний фонд	10194,0	7311,5	7033,0	-2882,5	-278,5

Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

Платниками податку на прибуток є(резиденти):

1) Платниками податку з числа резидентів є: суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

2) управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями у порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

3) підприємства залізничного  транспорту та їх структурні  підрозділи, які отримують прибуток  від неосновної діяльності залізничного  транспорту;

4) неприбуткові установи  та організації в разі отримання  прибутку від неосновної діяльності  та/або доходів, що підлягають  оподаткуванню відповідно до  цього розділу

Нерезиденти:

1) юридичні особи, що  утворені в будь-якій організаційно-правовій  формі, та отримують доходи  з джерелом походження з України,  за винятком установ та організацій,  що мають дипломатичні привілеї  або імунітет згідно з міжнародними  договорами України, згода на  обов’язковість яких надана Верховною  Радою України;

2) постійні представництва  нерезидентів, які отримують доходи  із джерелом походження з України  або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об'єкти оподаткування. Об'єктом оподаткування є прибуток, що визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на:

• суму валових витрат платника податку;
• суму амортизаційних відрахувань.

Аналізуючи дані таблиці 4.1. можна спостерігати збільшення надходжень по сплаті податку на прибуток підприємств.

Податок на доходи фізичних осіб — загальнодержавний податок в Україні.

Є платою фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з Податковим кодексом Україн

Платниками податку є:

- резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

- нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України  і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним  договором, згода на обов'язковість  якого надана ВРУ, щодо доходів, одержуваних  ним безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної  до неї таким міжнародним договором  іншої діяльності.

Об'єктом оподаткування резидента  є:

1. загальний місячний оподатковуваний дохід;
2. чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;
3. доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;
4. іноземні доходи.

Об'єктом оподаткування нерезидента  є:

1. загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
2. загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
3. доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
4. Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.

До складу загального місячного  оподатковуваного доходу включаються:

1. доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору;
2. доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної (промислової) власності; доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом;
3. сума (вартість) подарунків;
4. сума страхових внесків (страхових премій) за договором добровільного страхування, сплачена будь-якою особою - резидентом, іншою ніж платник податку, за такого платника податку чи на його користь;
5. сума страхових виплат, страхових відшкодувань або викупних сум, отриманих платником податку за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування, у випадках та розмірах;
6. частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається;
7. дохід від надання майна в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);
8. оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований податковим органом згідно із законом;
9. дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо;
10. дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних платником податку як відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім:
11. сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк давності згідно з законом, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів (обов'язкових платежів) та погашення податкового боргу;
12. дохід у вигляді процентів, дивідендів та роялті, виграшів, призів;
13. інвестиційний прибуток від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах;
14. дохід у вигляді вартості успадкованого майна, у межах, що підлягає оподаткуванню цим податком;
15. сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки;
16. кошти або майно (немайнові активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, підтверджених обвинувальним вироком суду, незалежно від призначеної ним міри покарання.

З даних таблиці 4.1 загальна сума платників податку  з доходів фізичних осіб у 2011 р. становить 111739,8  тис.грн., що на 12477 менше ніж у 2010 р., і на 15033,6 тис.грн. більше ніж у 2009 р.

Фіксований сільськогосподарський  податок - це податок, який не змінюється протягом визначеного законодавством терміну і справляється з одиниці  земельної площі.

Фіксований сільськогосподарський  податок сплачується в рахунок  таких податків і зборів (обов'язкових  платежів):

- податку на прибуток  підприємств;

- плати (податку) за  землю;

- податку з власників  транспортних засобів та інших  самохідних машин і механізмів;

-- комунального податку;

-- збору за геологорозвідувальні  роботи, виконані за рахунок державного  бюджету;

- збору до Фонду для  здійснення заходів щодо ліквідації  наслідків Чорнобильської катастрофи  та соціального захисту населення;

- збору на обов'язкове  соціальне страхування;

- збору на будівництво,  реконструкцію, ремонт і утримання  автомобільних доріг загального  користування України;

- збору на обов'язкове  державне пенсійне страхування;

- збору до Державного  інноваційного фонду;

- плати за придбання  торгового патенту на здійснення  торговельної діяльності;

- збору за спеціальне  використання природних ресурсів (щодо користування водою для  потреб сільського господарства).

Платниками фіксованого  сільськогосподарського податку є:

- сільськогосподарські підприємства  різних організаційно-правових форм, передбачених законами України,  селянські та інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської  продукції, в яких сума, одержана  від реалізації сільськогосподарської  продукції власного виробництва  та продуктів її переробки  за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 50 % загальної суми  валового доходу підприємства. Якщо валовий дохід від зазначеної діяльності буде меншим, з наступного звітного періоду підприємство повинно сплачувати податки на загальних підставах;

- власники земельних ділянок  та землекористувачі, у тому числі  орендарі, які виробляють товарну  сільськогосподарську продукцію,  крім власників та землекористувачів  земельних ділянок, переданих  для ведення особистого підсобного  господарства, будівництва та обслуговування  жилого будинку, господарських  будівель (присадибна ділянка), садівництва,  дачного будівництва, а також  наданих для городництва, сінокосіння  та випасання худоби.