Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2011 в 12:42, отчет по практике
Практика проходила в Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Челябинска.
Целями прохождения производственной практики является:
- закрепление, углубление, совершенствование знаний, умений, навыков, полученных в процессе теоретического обучения;
- знакомство с основными принципами специальности через практическое её освоение;
- системное осмысление и освоение будущей специальности.
Преддипломная практика направлена на закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при изучении специальных дисциплин, на основе изучения деятельности конкретной организации приобретения практического опыта.
Введение 3
1 Ознакомление с объектом практики 4
1.1 Общие сведения о предприятии: место нахождения,
полное название 4
Задачи, стоящие перед ИФНС 4
Использование информационных технологий в обслуживании налогоплательщиков 5
Состояние охраны труда, правила внутреннего распорядка 6
Структура ИФНС 8
Основные виды деятельности в разных отделах ИФНС 9
Взаимодействие различных отделов ИФНС 11
Взаимодействие ИФНС с налогоплательщиками и органами исполнительной власти РФ 12
Глава 2 Учет основных средств в целях налогообложения 14
2.1 Понятие основных средств в целях налогообложения на предприятии ООО «Актив» 14
2.2 Аналитические регистры, как одна из основных форм отражения учетной информации в целях налогового учета 28
2.3 Применение аналитических регистров для налогового учета основных средств на предприятии ЗАО «Актив» 36
Заключение 42
Список литературы 44
Приложение 47
- оставшийся срок полезного использования в месяцах;
- сумма расходов, приходящаяся на каждый месяц.
Форма № 4
Для
обобщения информации об операциях
по реализации амортизируемых основных
средств организация может
В графе 3 регистра А-4 отражается выручка от реализации объекта основных средств без НДС и налога с продаж, которая в соответствии с п.1 ст.249 НК РФ признается доходом организации для целей налогообложения.
Итоговые данные, отраженные в графе 3 регистра, используются для заполнения строки 060 Приложения N 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
В графах 4 и 5 отражаются данные о первоначальной (восстановительной) стоимости реализованного объекта и о сумме амортизации, начисленной к моменту реализации. Эти данные берутся организацией из соответствующего регистра налогового учета объекта основных средств (например, из регистра А-1 или А-2).
В графе 6 организация отражает остаточную стоимость реализованного объекта основных средств, которая определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью (графа 4) и суммой начисленной амортизации (графа 5).
Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта основных средств (графа 7), формируется на основании специальной справки бухгалтера, в которой она рассчитывается исходя из суммы расходов, связанных с реализацией каждого конкретного объекта основных средств (например, расходы по демонтажу, разборке, транспортировке).
Данные об остаточной стоимости реализованного объекта основных средств (графа 6) и о сумме расходов, связанных с его реализацией (графа 7), используются для заполнения строки 210 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль [13].
Финансовый результат от реализации объекта основных средств отражается в графе 8.
В случае превышения расходов, связанных с реализацией объекта основных средств (графа 6 + графа 7), над суммой выручки от реализации этого объекта (графа 3) в графе 9 регистра А-4 формируется убыток от реализации основных средств, который в соответствии с п.3 ст.268 НК РФ для целей налогообложения признается расходом будущих периодов (подлежит включению в состав расходов равномерно в течение оставшегося срока полезного использования реализованного объекта) [36].
Форма № 5
Для налогового учета операций по списанию полученного убытка в состав прочих расходов, на наш взгляд, целесообразно использовать отдельный регистр налогового учета. Назовем его Карточкой налогового учета расходов будущих периодов по форме N А-5 (приложение 4).
Карточка по форме N А-5 открывается на каждую убыточную сделку по реализации объектов амортизируемых основных средств. Номер Карточки по форме А-5, в которую перенесена сумма полученного убытка, указывается в графе 10 регистра А-4.
В графе 4 Карточки по форме N А-5 указывается сумма полученного убытка.
В графу 5 вносится месяц, начиная с которого сумма полученного убытка подлежит списанию в состав прочих расходов (месяц, следующий за месяцем реализации объекта).
В графе 6 указывается период (в месяцах), в течение которого сумма полученного убытка будет списываться в состав прочих расходов (количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования реализованного объекта).
В графе 7 указывается последний месяц списания суммы убытка в состав прочих расходов.
На
основании данных, отраженных в графах
4 - 7, рассчитывается сумма убытка, подлежащая
списанию в состав прочих расходов,
принимаемых для целей
Заключение
Современный
период развития России четко обозначил
необходимость сближения
Организация налогового учета основных средств активизирует различные формы учета. Оптимальное использование всех форм помогает успешно решать те задачи, которые ставятся перед специалистами для определения налогооблагаемой прибыли. Использование различных аналитических регистров, как метода налогового учета помогает значительно повысить уровень и точность учета расходов и доходов по операциям, связанным с основными средствами.
В данной выпускной квалификационной работе описывается не только теоретический подход к проектированию налоговых аналитических регистров по учету основных средств, но и разработаны и предложены к применению аналитические регистры в соответствии с областью исследования.
При решении первой задачи было выявлено, что для целей бухгалтерского учета основных средств разработаны специальные формы по учету основных средств (ОС – 6) которые утверждены МИНФИНОМ. Для целей налогового учета таких форм нет, но Согласно ст. 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политики организации для целей налогообложения.
При исследовании
процесса применения аналитических
регистров для налогового учета
основных средств на предприятии
ООО «Актив» было выявлено, что
применяемые аналитические
При
рассмотрении темы данной квалификационной
работы цель работы была достигнута, поставленные
задачи решены.
Литература
Карточка налогового учета объекта основных средств
(линейный
метод начисления амортизации)
Инвентарный номер | Наименование объекта | Первоначальная стоимость | Изменение первоначальной
стоимости
Дата Сумма |
Дата ввода
в эксплуатацию Сумма |
Признак использования объекта | Дата снятия объекта с учета | Основания снятия объекта с учета |
1 | 2 | 3 | 4 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Сведения
о порядке начисления амортизации
Амортизационная группа | Срок
полезного использо-
вания объекта |
Прекращение начисления амортизации | Применение специального коэффициента | |||||||||
Основание прекращения | Дата
начала прекра- щения |
Дата окон-
чания прекра- щения |
Значение
Период применения
Коэффи коэффициента циента Дата Дата начала окон-
| |||||||||
10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 16 | 17 | ||||||
Суммы начисленной
амортизации
Месяц/год | 200 – г. | 200 – г. | 200 – г. | 200 – г. |
Январь Февраль ……… Декабрь |
||||
Итого за год | ||||
Итого сначала эксплуатации |
Приложение 2
Карточка налогового учета
(нелинейный метод начисления амортизации)
Инвентарный номер | Наименование объекта | Первоначальная стоимость | Изменение первоначальной
стоимости
Дата Сумма |
Дата ввода
в эксплуатацию Сумма |
Признак использования объекта | Дата снятия объекта с учета | Основания снятия объекта с учета |
1 | 2 | 3 | 4 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Сведения о порядке начисления
амортизации
Аморти
зационная группа |
Срок
полезного использо-
вания объекта |
Прекращение начисления амортизации | Применение специального коэффициента | Базо-
вая стои- мость |
Срок
списания базовой стоимос- ти | ||||||||||
Осно-
вание прекра- щения |
Дата
начала прекра- щения |
Дата
оконча- ния прекра- щения |
Значе-
ние коэффи- циента |
Период
примене-
ния коэффициента | |||||||||||
Дата
начала |
Дата
оконча- ния | ||||||||||||||
10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | ||||||