Отражению налогооблагаемых показателей в финансовом учете

ЗАДАНИЕ № 1

ООО «Промстройинвест» за январь реализовало следующую продукцию:

- 12 тонн металлопроката по цене 50000 руб. + НДС 18% за тонну;

- 15 тонн чернового металла по  цене 17 700 руб. за тонну включая  НДС 18%;

- 10 тонн метизов по цене 18 000 руб. + НДС 18% за тонну.

Фактическая себестоимость тонны металлопроката составляет 40 000 руб., тонны чернового металла – 12 000 руб., тонны метизов – 15 000 руб.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?

 

Решение:

№	Наименование	Кол-во, тн.	Цена, руб.	Сумма, руб.	НДС 18%, руб.	Сумма с НДС, руб.	Факт. ст-ть, руб.	С/с партии, руб.
1	Металлопрокат	12	50000	600000	108000	708000	40000	480000
2	Черновой металл	15	15000	225000	40500	265500	12000	180000
3	Метизы	10	18000	180000	32400	212400	15000	150000
ИТОГО:				1005000	180900	1185900		810000

 

Проводки:

1. Себестоимость  реализованной продукций – 810000 руб.

    Дебет 90.2     /    Кредит 43

2. Стоимость  продаж – 1185900 руб.

    Дебет  62       /    Кредит 90.1

3. НДС с  реализации – 180900 руб.

    Дебет  90.3     /    Кредит  68.2

4. Прибыль  от продаж – 195000 руб.

    Дебет  90.9      /    Кредит  99

Разделы и строки декларации по НДС:

010  Налоговая база                     -                          1005000    графа 3

010  Сумма налога                       -                         180900    графа 5

120  "Общая  сумма НДС, исчисленная с учетом  восстановленных сумм налога"                                                   -                                    180900    графа 5

ЗАДАНИЕ № 2

Мукомольный завод получил партию пшеницы (10 тонн) на давальческой основе для переработки ее в белую муку 1 сорта. Стоимость килограмма пшеницы составляет 2 рубля. Стоимость переработки килограмма пшеницы составляет 1,77 руб. В апреле 2011 года переработано 4 тонны пшеницы, а в мае – 5 тонн пшеницы.

Определить налогооблагаемую базу и сумму НДС за апрель и май 2011 года. Сформировать базу и налог в учете бухгалтерскими записями. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по приведенным операциям?

 

Решение:

Давальческое сырьё
Месяц	Наименование	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.	18% НДС, руб.	Сумма с НДС, руб.
апрель	пшеница	10000	2,00	20000	3600	23600
Переработка
Месяц	Наименование	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.	18% НДС, руб.	Сумма с НДС, руб.
апрель	пшеница	4000	1,77	7080	1274	8354
май	пшеница	5000	1,77	8850	1593	10443
Итого:				15930	2867	18797

 

Месяц	Налоговая база, руб.	Налоговая сумма, руб.
Апрель	7080,00	1274,40
Май	8850,00	1593,00

 

Проводки:

1. Себестоимость выпущенной продукций – 15930,00 руб.

      Дебет      90.2     /      Кредит   20

2. Стоимость продаж  - 18797,00 руб.

      Дебет      62      /      Кредит   90.1

3. НДС с реализации – 2867,00 руб.

      Дебет  90.3     /     Кредит  68.2

Разделы и строки декларации по НДС:

010  Налоговая база                          -                      15930,00    графа 3

010  Сумма налога                            -                        2867,00    графа 5

120  "Общая  сумма НДС, исчисленная с учетом  восстановленных сумм налога"                                                         -                       2867,00    графа 5

ЗАДАНИЕ № 3

При строительстве гаража хозяйственным способом организацией «Парадиз» произведены затраты, поименованные в таблице.

Таблица - «Затраты на производство СМР для собственного потребления, руб.»

Месяц	Заработная плата	Взносы на обязательное страхование	Материалы	Прочие   (счет 76)
Февраль	70 000	?	120 000	30 000
Март	78 000	?	110 000	35 000

 

Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете «Парадиза», сформировать налогооблагаемую базу и сумму НДС к уплате в бюджет. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по приведенным операциям?

 

Решение:

В 2013 году совокупная ставка страховых взносов составляет 30%. Из них 22% работодатели уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации,  5,1% – в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования.

Месяц	Заработная плата	Взносы на обязательное страхование – 30%	Материалы	Прочие   (счет 76)
Февраль	70000	21000	120000	30000
Март	78000	23400	110000	35000
итого	148000	44400	230000	65000

Налоговая база = Зар. плата + Взносы на обязат. страх. (30 %) + Материалы

Налоговая база = 148000,00+44400,00+230000,00 = 422400,00 руб.

Налог = 422400,00*18 % = 76032,00 руб.

Разделы и строки декларации по НДС:

060 Налоговая база                                               422400,00 руб.      графа 3

060 Сумма налога                                                    76032,00 руб.      графа 5

120 "Общая  сумма НДС, исчисленная с учетом  восстановленных сумм налога"                                                                              76032,00 руб.     графа 5

160 Уплаченная  сумма НДС по СМР для собственного  потребления, подлежащая возмещению.                                             76032,00 руб.     графа 3

220  Общая  сумма НДС подлежащая вычету       76032,00 руб.     графа 3

ЗАДАНИЕ № 4

18 марта 2011 года камнерезная мастерская, осуществляющая обработку камня для общестроительных работ (изготавливающая мраморную плитку для лестниц, бассейнов, фонтанов), а также выполняющая работы по изготовлению надгробных памятников, приобрела компьютер для бухгалтерии стоимостью 35636 руб., в том числе НДС 18%. Поставщиком представлена накладная и счет-фактура. Оплачено поставщику за компьютер 29.03.11г. При этом за март реализовано мраморной плитки для общестроительных работ на сумму 548700 руб. (в т.ч. НДС 18%), и памятников на сумму 196000 (НДС не облагается на основании п/п 8 п. 2 ст. 149). 30.03.2011г. компьютер введен в эксплуатацию.

Оформить приведенные операции бухгалтерскими записями, сформировать налоговый вычет по НДС и указать, какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить исходя из данных задачи.

 

Решение:

Покупка  компьютера.

1. Принят к зачету НДС = 35636,00/118*18 = 5436,00 руб.

      Дебет    19.3    /    Кредит  60

2. Оприходование основных средств (без НДС) 18.03.2006 г. = 35636/118*100 = 30200,00 руб.

      Дебет    08.4    /     Кредит  60

3. Оплата через расчетный счет 29.03.2006 г. - 35636,00 руб.

      Дебет    60     /    Кредит  51

4. Ввод в эксплуатация  30.03.2006 г. – 30200,00 руб.

      Дебет    01   /    Кредит  08.4

5. Сумма НДС подлежащая вычету – 5436,00 руб.

      Дебет    68.2     /     Кредит  19.3

Реализация  компьютера.

№	Наименование	Сумма без НДС, руб.	НДС 18%, руб.	Сумма НДС, руб.
1	Мраморная плитка	465000	83700	548700
2	Памятник	196000	без налога	196000
	Всего:	661000	83700	744700

 

1. Стоимость продажи – 744700 руб.

      Дебет    62    /    Кредит  90.1

2. НДС с реализаций - 83700 руб.

      Дебет    90.3    /    Кредит  68.2

Разделы и строки декларации по НДС:

010 Налоговая база                                              465000,00 руб.         графа 3

010 Сумма налога                                                  83700,00 руб.         графа 5

120 "общая сумма НДС, исчисленная  с учетом восстановленных сумм  налога"                                                                            83700,00 руб.         графа 5

130 Налог к вычету                                                  5436,00 руб.         графа 3

220 Общая сумма НДС подлежащая вычету         5436,00 руб.        графа 3

230 К уплате в бюджет            83700,00-5436,00=78264,00 руб.       графа 3

 

ЗАДАНИЕ № 5

Определить суммы НДС, подлежащие уплате на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Отразить операции в бухгалтерском учете, при следующих условиях:

Контрактная стоимость товара – 200 000 у.е.

Таможенная стоимость товара – 210 000 у.е.

Таможенная пошлина – 10 000 у.е.

Решение:

В общем случае НДС, который нужно заплатить на таможне, определяется по формуле:

НДС = ( Таможенная стоимость ввозимого товара + Сумма ввозной таможенной пошлины + Сумма акциза ) х Ставка НДС

НДС = (210 000 + 10 000 )*18% = 39600 у.е.

Проводки:

1. Дебет 19 / Кредит 68 – 39600 у.е. - начислен НДС, подлежащий уплате на таможне
2. Дебет 68 / Кредит 51 – 39600 у.е. - уплачен НДС на таможне
3. Дебет 97 / Кредит 51 – 10 000 у.е. - оплачены таможенные пошлины.

ЗАДАНИЕ № 6

В уставном капитале ООО «Массандра» доля Макарова Е.К. составляет 40%. Кроме того, имеются данные о доходах и расходах ООО «Массандра» по обычным видам деятельности, совпадающих с доходами и расходами, связанными с производством и реализацией в налоговом учете, приведенные в таблице.                                                           

Табл. – Данные о доходах и расходах ООО «Массандра» по отчетным кварталам

Месяц	1 кв.	2 кв.	3 кв.
Доходы по обычным видам деятельности, руб. (в т.ч. НДС 18%)	755 200	790 600	778 800
Расходы по обычным видам деятельности, руб.	580 000	600 000	570 000