Отражению налогооблагаемых показателей в финансовом учете

В марте отчетного года Макаров безвозмездно передал организации «Массандра» материалы, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. Использование указанных материалов осуществлено во втором квартале на сумму 60 000 руб., а в третьем квартале на сумму 40 000 руб. Стоимость указанных материалов учтена в составе расходов по обычным видам деятельности в общеустановленном порядке.

Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, сформировать финансовые результаты, показатели условного расхода по налогу на прибыль, отложенных налоговых активов (обязательств) а также текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.

Решение:

1. Доходы по обычным видам деятельности без НДС

1 кв. = 755 200 – 115200 = 640000

2 кв. = 790 600 – 120600 = 670000

3 кв. = 778 800 – 118800 = 660000

2. Прибыль до налогооблажения

1 кв. = 640000 – 580 000 = 60000

2 кв. = 670000 –  600 000 = 70000

3 кв. = 660000 – 570 000 = 90000

3. Налог на прибыль (20%)

1 кв. = 60000*0,2 = 12000

2 кв. = 70000*0,2 = 14000

3 кв. = 90000*0,2 = 18000

Проводки:

1. Дебет 90 / Кредит 68 – начислен НДС

1 кв. = 115200

2 кв. = 120600

3 кв. = 118800

2. Дебет 62 / Кредит 90 – выручка без НДС

1 кв. = 640000

2 кв. = 670000

3 кв. = 660000

3. Дебет 90 / Кредит 99 – прибыль до налогообложения

1 кв. = 60000

2 кв. = 70000

3 кв. = 90000

4. Дебет 99 / Кредит 68 – налог на прибыль

1 кв. = 12000

2 кв. = 14000

3 кв. = 18000