Отсрочка и рассрочка по налогам и иных обязательным платежам. Предоставление налогового и инвестиционного налогового кредита

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту  ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Законами  субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления по региональным и местным  налогам, могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита. Данная норма значительно расширяет права местных органов власти в области налогообложения и позволяет стимулировать инвестиционную активность предприятий по экономически значимым для территории направлениям.

В течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите  предприятие вправе уменьшать свои платежи по налогу. При этом уменьшение производится по каждому платежу  соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый  кредит, за каждый отчетный период до тех  пор, пока сумма накопленного кредита  не станет равной сумме кредита.

Сумма кредита – это величина, зафиксированная в договоре об инвестиционном налоговом кредите, на которую происходит общее (в течение срока действия договора) уменьшение платежей по налогу.

Сумма накопленного кредита – это сумма, на которую предприятие уже уменьшило  свои налоговые платежи.

Конкретный  порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором  об инвестиционном налоговом кредите.

Если  организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом  кредите, срок действия которых не истек  к моменту очередного платежа  по налогу, накопленная сумма кредита  определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого  по сроку заключения договора, а  при достижении этой накопленной  суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация  может увеличивать накопленную  сумму кредита по следующему договору.

В рамках отчетного периода предприятие  может уменьшать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, не более  чем на 50%. Вторым ограничением является то, что сумма накопленного налогового кредита не может превышать 50% суммы  налога, подлежащего уплате за весь налоговый период. При наличии  превышения сумма разницы переносится  на следующий налоговый период.

Если  организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

 

Действие  отсрочки (рассрочки) прекращается:

а)   по истечении срока действия решения об отсрочке (рассрочке);

б)   при уплате налога до истечения установленного срока;

в) при нарушении условий предоставления.

В последнем случае прекращение действия отсрочки (рассрочки) оформляется соответствующим  решением, в течение 30 дней после  получения которого налогоплательщик обязан уплатить неуплаченную сумму налога и начисленных процентов. Кроме того, в случае прекращения отсрочки (рассрочки) по вине налогоплательщика на неуплаченную сумму начисляются пени.

Извещение об отмене решения об отсрочке или  рассрочке направляется принявшим  это решение уполномоченным органом  налогоплательщику или плательщику  сбора по почте заказным письмом  не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения. Извещение  об отмене решения об отсрочке или  рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета этих лиц.

Действие  налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается:

а)   по истечении срока действия договора;

б)   при уплате налога до истечения установленного срока;

в)   по соглашению сторон;

г)   по решению суда;

Особенностью  в данном случае является то, что  уполномоченный орган не имеет права  в одностороннем порядке прекратить действие до говора о предоставлении налогового или инвестиционного  налогового кредита. Досрочное прекращение  договора в этом случае осуществляется через судебный орган.

д) При нарушении условий предоставления.

 

Если  в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы на лога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного до говора.

Если  организация, получившая инвестиционный налоговый кредит в связи с  выполнением особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением  особо важных услуг населению  нарушает свои обязательства, то не позднее  трех месяцев со дня расторжения  договора она обязана уплатить всю  сумму неуплаченного налога и  проценты на эту сумму, которые начисляются  за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Тарасовой А.Л. ежемесячно начислялась  оплата труда в размере 5700 рублей. Ей начислены дивиденды – 23000 рублей. Тарасова А.Л. инвалид, замужем; на её обеспечении  двое детей – 15 лет и 19 лет (студент  дневной формы обеспечения). Определить элементы налога на доходы данного  физического лица.

 

Решение.

 

Объекты налогообложения

О1 – 5700рублей * 12 месяцев = 68400

О2 – 23000 рублей

 

Налоговые льготы:

О1 – 500рублей + 1000 рублей + 1000рублей = 2500рублей.

О2 – нет

 НБ = О1 – НЛ = 68400 – 30000 = 38400

 

Налоговая ставка для О1 13% т.к. она резидент

 

 

Ндфл1 =    = 4992

 

Налоговая ставка для О2 9%

 

Ндфл2 =    = 2070

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Учебник для вузов Налоги и налогообложение под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
2. http://www.legatspb.ru
3. http://ru.wikipedia.org
4. http://www.market-pages.ru