Ответственность за совершение налоговых правонарушений

 

Отчетность, сдаваемая в Фонд социального  страхования

• Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС;
• Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов;
• Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.

 

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)

• Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС;
• Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога);
• Декларация по налогу на прибыль организаций.

 

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев  не сдается. Только по итогам налогового периода, т.е. календарного года.

 

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

• Сведения о среднесписочной численности работников;
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС;
• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1;
• Декларация по единому налогу по УСН;
• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;
• Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога);
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по налогу на прибыль организаций.

 

Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую  инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля, года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 года.

 

Ведение бухучёта и сдача бухгалтерской отчётности

В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения  в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие  на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учета основных средств  и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует.

Однозначно должны вести и сдавать  отчётность плательщики, совмещающие  УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие  дивиденды. C 1 января 2013 года все организации - «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухучета.

 

Статистика

Организации, являющиеся малыми предприятиями, сдают форму ПМ и годовую декларацию по УСН. Предприятия, в число учредителей  которых входит иностранный гражданин, сдают полным списком. Кроме этого, могут быть различные отраслевые формы. Микропредприятия сдают раз в год форму МП (микро). При сдаче нулевой отчетности во многих налоговых инспекциях требуют предоставить справку из банка об отсутствии выплаты заработной платы. Начиная с 2013 года «упрощенцы» должны будут в отделение статистики представлять также годовую бухгалтерскую отчетность.

 

Переход на УСН

Организации и ИП подают уведомления  о переходе на УСН не позднее 31 декабря  года, предшествующего году ее применения. Ранее, до 2012 года организации и ИП оформляли заявления, которые можно  было подавать лишь в период с 1 октября  по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают уведомление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе (с 2013 года в течение 30 календарных дней). Чтобы не пропустить срок подачи уведомления о переходе на УСН, следует подать уведомление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Уведомление о переходе на УСН подается по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения  при УСН, уведомив об этом инспекцию  не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого объект предполагается изменить.

 

УСН не имеют права применять, в  частности:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Полный  список приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

 

Потеря права применения УСН

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК, основным из которых  является требование к максимальному  размеру оборота предприятия (в 2009 году лимит составлял 57 904 102,94 руб.). С 2010 года лимит составляет 60 млн руб.

ИП не касается лимит в 100 млн рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.

 

Расходы

Список расходов, на которые можно  уменьшить доходы, приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса. Материальные расходы принимаются к расходам согласно ст. 254. В особом порядке  при расчете единого налога по УСН учитываются:

- стоимость основных средств  и нематериальных активов;

- стоимость покупных товаров,  предназначенных для реализации.

 

Упрощённая система  налогообложения на основе патента

Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность  оплаты налога по упрощенной системе  налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН  фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет  определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать  субъекты РФ. Порядок определения  потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность  не более чем в 30 раз увеличить  показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный  доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения  на основе патента на территориях  субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской  деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В  некоторых субъектах (например, в  Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят.

 С 1 декабря 2012 года патентная  система становится отдельным  спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты будут выдаваться по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Задача

 

                                                      Журнал хозяйственных операций                                                   

                                                                                                                                                                    руб.

№	Содержание операции	Сумма
1	Поступили материалы от поставщика на общую сумму 240000 руб.,  в т. ч. НДС 18% а)материалы б)НДС	203390 36610
2	Использованы материалы на изготовление продукции 220000 руб.,  в т.ч. НДС 18% а)материалы б)НДС	186440 33560
3	Реализована продукция покупателя по договорной цене, в т.ч.  НДС 18% а)НДС	5500000 838983
4	Произведен зачет НДС	33560
5	Отпущена со склада  готовая продукция  на продажу по фактической себестоимости	3920000
6	Начислена заработная плата за погрузку продукции на продажу по гражданско – правовому договору.	40000
7	Начислены штрафы за невыполнение хозяйственных  договоров к уплате	4000
8	Начислен налог на имущество организации  за год, при условии: а) первоначальная стоимость б) срок полезного использования  в месяцах в) остаточная стоимость  на 1 января 2012 года	5280   400000 40000 300000
9	Начислены страховые взносы 40000*27,1:100	10840
10	Сумма НДС к перечислению в бюджет 838983 - 33560	805423
11	Приобретены путевки в дом отдыха для сотрудников	9000
12	С  расчетного  счета   сняты суммы  ранее начисленных штрафов за несвоевременную сдачу отчетности в бюджет	4700
13	Сумма прибыли: а)от основной деятельности 5500000-838983-3920000-40000-10840 б)от прочей деятельности 4000+5280+9000	690177   18280
14	Сумма налога на прибыль: а) от бухгалтерской прибыли  (690177-18280)*20% б) ПНО   9000*20%	134379 1800
15	Сумма чистой прибыли 690177-18280-134379-1800-4700	531018

 

Расчет налога на имущество организации  за год

1.01               300000	1.08                230000
1.02               290000	1.09                220000
1.03               280000	1.10                210000
1.04               270000	1.11                200000
1.05               260000	1.12                190000
1.06               250000	31.12              180000
1.07               240000
Итого 3120000/13*2,2% = 5280

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План работы:

 

1.Виды налоговых правонарушений  и ответственность за их совершение

- понятие налогового правонарушения;

- виды налоговых правонарушений;

- понятие и виды ответственности  за совершение налогового правонарушения;

- обстоятельства, исключающие привлечение  лица к ответственности за  совершение налогового правонарушения

2.Упрощенная система налогообложения

- понятие упрощенной системы  налогообложения;

- порядок исчисления налоговой  базы;

- налоги, сборы и взносы, уплачиваемые  при УСН;

- расчет единого налога по  типам объекта налогообложения;

- отчетность организации, применяющей  упрощенную систему налогообложения;

- ведение бухучета и сдача  бухгалтерской отчетности;

- статистика;

- переход на УСН;

- упрощенная система налогообложения  на основе патента.

3.Задача

4.Список использованной литературы  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Глава 26.2

Федеральный закон от 24.07.2007 №209 –  ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации»

Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. М., 2008

Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. Финансовое право. 2007

Акулич М. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс, 2009

Сердюков А., Вылкова Е., Тарасевич А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд., 2008

Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. – М.: Экзамен, 2009

Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007