Податковий менеджмент

Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний  період витрати платника податку  на:

• утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;
• ліквідацію основних засобів;
• придбання (виготовлення) сценічно-постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально-видовищними підприємствами - платниками податку;
• витрати на виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.

Амортизація основних засобів нараховується  із застосуванням таких методів:

1) прямолінійного, за яким річна  сума амортизації визначається  діленням вартості, яка амортизується,  на строк корисного використання  об'єкта основних засобів; 

2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації  визначається як добуток залишкової  вартості об'єкта на початок  звітного року або первісної  вартості на дату початку нарахування  амортизації та річної норми  амортизації. Річна норма амортизації  (у відсотках) обчислюється як  різниця між одиницею та результатом  кореня ступеня кількості років  корисного використання об'єкта  з результату від ділення ліквідаційної  вартості об'єкта на його первісну  вартість;

3) прискореного зменшення залишкової  вартості, за яким річна сума  амортизації визначається як  добуток залишкової вартості  об'єкта на початок звітного  року або первісної вартості  на дату початку нарахування  амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється відповідно до строку корисного використання об'єкта і подвоюється.

Метод прискореного зменшення залишкової вартості застосовується лише при нарахуванні  амортизації до об'єктів основних засобів, що входять до груп 4 (машини та обладнання) та 5 (транспортні засоби);

4) кумулятивного, за яким річна  сума амортизації визначається  як добуток вартості, яка амортизується,  та кумулятивного коефіцієнта.  Кумулятивний коефіцієнт розраховується  діленням кількості років, що  залишаються до кінця строку  корисного використання об'єкта  основних засобів, на суму числа  років його корисного використання;

5) виробничого, за яким місячна  сума амортизації визначається  як добуток фактичного місячного  обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації.  Виробнича ставка амортизації  обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний  обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта  основних засобів. 

Завдання 2. Задача

ТОВ  «Сонечко» основним видом діяльності якого є виробництво  морозива,  для вирахування податку  на прибуток згідно статті 152 розділу  ІІІ Податкового кодексу України  надало наступну інформацію по кожному  центру відповідальності формування доходів  і витрат підприємства:

Відділ  обліку доходів:

а) доходи від операційної  діяльності

- дохід від реалізації  продукції за 3 квартали 2012 року склав  120 000 грн з ПДВ;

б) інші доходи

- отримані проценти за  розміщений депозит в банку  4 000 грн.;

-  доходи від операцій  оренди  2  000 грн.;

- сума отриманої фінансової  допомоги (що не повернена протягом  року з дати її внесення  від фізичної особи засновника ) 9 000 грн.

Відділ  обліку витрат:

а) Витрати операційної  діяльності:

• виробничі витрати:

1. собівартість виготовленої продукції за 3 квартали 2012 року склала 80 000 грн.;

2. собівартість готової продукції на початок року дорівнює 30 000 грн.;
3. залишки готової продукції (за собівартістю) на кінець звітного періоду (з квартали 2012 року або станом на 30 вересня 2012 року) склали 50 000 грн.;

• адміністративні витрати:

1. нараховано заробітної плати директору 5 000 грн.;
2. єдиний соціальний внесок з фонду оплати праці, що сплачується роботодавцем 37,2% складає 1 863 грн.;

• витрати на збут:

- виконання компанією  рекламних послуг 6 000 грн.;

б) Інші витрати:

1. сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості 3 000 грн.;
2. придбання ліцензій 7 000 грн.

Визначити податок на прибуток за 3 квартали 2012 року діяльності підприємства за умови ставки податку на прибуток згідно статті 10 підрозділу 4 розділу  ХХ Податкового кодексу складає  у 2012 році 21%.

Розв’язок

1. Визначимо загальні доходи по підприємству:

120тис+4тис+2тис=126 тис. грн.

2. Визначимо загальні витрати по підприємству:

(80тис+30тис-50тис)+5тис+1863+6тис+3тис+7тис=79,863 тис. грн.

3. Прибуток підприємства складає:

126-79,863=46,137 тис. грн.

4. Податок на прибуток становить:

46,137*21%= 9,68877 тис. грн.

Завдання 3. Задача

Підприємство виготовляє кондитерські вироби.

За звітний місяць підприємством  було реалізовано 20 тортів по ціні 100 грн. за одиницю (сума вказана без ПДВ).

Також у звітному місяці підприємство придбало муку у АТ “Київмлин” на суму 300 грн. з ПДВ, оплатило електроенергію АТ “Київенерго” 120 грн. з ПДВ, придбало послуги реклами на суму 60 грн. з ПДВ, проте рекламна компанія “Ялинка” не надала оригінал податкової накладної.

Визначити:

1. Податкове зобов'язання з ПДВ
2. Податковий кредит з ПДВ
3. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету

 

Розв’язок

1. Податкове зобов'язання з ПДВ:

20*100*0,2=400 грн.

2. Податковий кредит з ПДВ:

(300+120)/6=70 грн.

3. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету = Податкове зобов'язання - Податковий кредит:

400-70=330 грн.