Понятие государственной пошлины, виды государственной пошлины, её назначение

6) в государственные учреждения  по осуществлению федерального  пробирного надзора;

7) в иные государственные  органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и  (или) к соответствующим должностным  лицам.

Таким образом, государственная  пошлина имеет индивидуально  возмездную природу, её уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются  плательщики пошлины.

 

1.2 Место государственной  пошлины в налоговой системе  РФ

 

Государственная пошлина  зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных  случаях государственная пошлина  зачисляется в доход местных  бюджетов. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина  относится к налогам со стоимости  исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный  денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство  оказывает воздействие на экономические  процессы.

Удельный вес государственной  пошлины в доходной части федерального бюджета вообще выглядит как 0%, что  не дает возможности представить  ее более наглядно.

Государственная пошлина  является сбором, взимаемым на федеральном  уровне. Поступления в бюджет в  составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен  для формирования доходной части  бюджета как основные бюджетообразующие  налоги такие как НДС, налог на прибыль организаций[5].

Госпошлина является одним  из старейших сборов в налоговой  системе России.

Сумма налогового дохода, получаемого государством от государственных пошлин очень незначительна, в силу чего необходимо решать вопрос о повышении эффективности системы государственных пошлин. По мнению автора курсовой работы, существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

1) Пересмотр размеров ставок  государственных пошлин – наиболее  сложный и трудоемкий путь, требующий  материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование  новых ставок;

2) Сокращение числа льгот по  уплате государственных пошлин  – наиболее оптимальное решение,  по этому пути уже пошел  законодатель, отменив большую часть  льгот по уплате государственных  пошлин за совершение нотариальных  действий, что и было закреплено  во второй части Налогового  Кодекса.

В том случае, если оставить все  без изменений систему государственных  пошлин можно вообще отменить, так  как в скором времени сумма  от их поступлений не будет покрывать  ни одну из расходных статей бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Экономические  основы уплаты государственной  пошлины

2.1 Плательщики  государственной пошлины, объект  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты, льготы для  некоторых категорий лиц

 

Плательщики	1. Юридические лица; 2. Физические лица. в случае, если они:  - обращаются за совершением  юридически значимых действий; - выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственная  пошлина.	ст. 333.17 НК РФ
Порядок и сроки уплаты	Государственная пошлина  уплачивается плательщиком, если за совершением  юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если среди лиц, обратившихся за совершением  юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины  уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При  этом оставшаяся часть суммы государственной  пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины. Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме. Государственная пошлина  не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого  действия. Сроки уплаты смотрите Приложение №1	ст. 333.18 НК РФ
Размеры государственной  пошлины и их особенности	Размеры государственной  пошлины: 1. По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями; см. Приложение №2 2. по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах; см.Приложение №3 3. по делам,  рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ см. Приложение №4 4. за совершение нотариальных  действий см. Приложение №5 5. за государственную регистрацию  актов гражданского состояния  и другие юридически значимые  действия см.Приложение №6 6. за совершение действий, связанных с приобретением гражданства  РФ или выходом из гражданства  РФ, а также с въездом в РФ  или выездом из РФ см. Приложение №7 7. за совершение государственной  регистрации программы для ЭВМ,  базы данных и топологии интегральной  микросхемы см.Приложение №8 8. за совершение действий  при осуществлении федерального  пробирного надзора 9. за государственную регистрацию,  а также за совершение прочих  юридически значимых действий	ст. 333.19 - 333.34 НК РФ
Льготы	1) Льготы для физических  и юридических лиц  2) Льготы при обращении  в суды общей юрисдикции, а  также к мировым судьям  3) Льготы при обращении  в арбитражные суды  4) Льготы при обращении  за совершением нотариальных  действий  5) Льготы при государственной  регистрации актов гражданского  состояния	333.35 – 333.39 НК РФ
Основания и порядок  возврата или зачета государственной  пошлины	Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: 1) уплаты государственной  пошлины в большем размере,  чем это предусмотрено законом; 2) возвращения заявления,  жалобы или иного обращения  или отказа в их принятии  судами либо отказа в совершении  нотариальных действий уполномоченными  на то органами и (или) должностными  лицами. Если государственная пошлина  не возвращена, ее сумма засчитывается  в счет уплаты государственной  пошлины при повторном предъявлении  иска, если не истек трехгодичный  срок со дня вынесения предыдущего  решения и к повторному иску  приложен первоначальный документ  об уплате государственной пошлины; 3) прекращения производства  по делу или оставления заявления  без рассмотрения судом общей  юрисдикции или арбитражным судом. При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным  судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной  пошлины. Данное положение не применяется  в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина  при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения  последнего в арбитражный суд  и вынесения определения о  принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции; 4) отказа лиц, уплативших  государственную пошлину, от совершения  юридически значимого действия  до обращения в уполномоченный  орган (к должностному лицу), совершающий  (совершающему) данное юридически  значимое действие; 5) отказа в выдаче паспорта  гражданина РФ для выезда из  РФ и въезда в РФ, удостоверяющего  в случаях, предусмотренных законодательством,  личность гражданина РФ за  пределами территории РФ и  на территории РФ, проездного  документа беженца; 6) направления заявителю  уведомления о принятии его  заявления об отзыве заявки  на государственную регистрацию  программы для ЭВМ, базы данных  и топологии интегральной микросхемы  до даты регистрации (в отношении  государственной пошлины).   Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная: - за государственную регистрацию  заключения брака, расторжения  брака, перемены имени, внесение  исправлений и (или) изменений  в записи актов гражданского  состояния, в случае, если впоследствии  не была произведена государственная  регистрация соответствующего акта  гражданского состояния или не  были внесены исправления и  изменения в записи актов гражданского  состояния. - за государственную регистрацию  прав, ограничений (обременений)  прав на недвижимое имущество,  сделок с ним, в случае отказа  в государственной регистрации. При прекращении  государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним  на основании соответствующих заявлений  сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.   Плательщик государственной  пошлины имеет право на зачет  излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.	ст. 333.40  НК РФ
Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной  пошлины	1. Отсрочка или рассрочка  уплаты государственной пошлины  предоставляется по ходатайству  заинтересованного лица (сроки предоставления  отсрочки и рассрочки регулируются  ст. 64 НК РФ) 2. На сумму государственной  пошлины, в отношении которой  предоставлена отсрочка или рассрочка,  проценты не начисляются в  течение всего срока, на который  предоставлена отсрочка или рассрочка.	ст. 333.41  НК РФ

Как и любой другой налог  или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина  имеет своих плательщиков. Плательщиками  государственной пошлины признаются организации и физические лица в  случае, если они: обращаются за совершением  юридически значимых действий; выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец  освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ[6, с. 13].

Объектом обложения госпошлиной  является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены  на 7 основных групп:

1.в случае обращения  с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера  в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в  Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  контор или уполномоченными на  то должностными лицами органов  исполнительной власти, органов  местного самоуправления и консульских  учреждений;

4.при обращении за выдачей  документов или их копий и  дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов  гражданского состояния;

6.при получении документов  по делам, связанным с изменением  гражданства и выездом или  въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной  регистрации выпуска ценных бумаг[7, с. 10].

В Налоговом кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с рассмотрением  дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

- действия, связанные с рассмотрением  дел в арбитражных судах;

- действия, связанные с рассмотрением  дел Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами  субъектов РФ;

- нотариальные действия;

- действия, связанные с государственной  регистрацией актов гражданского  состояния и другие юридически  значимые действия, совершаемые  органами записи актов гражданского  состояния и иными уполномоченными  органами;

- действия, связанные с приобретением  гражданства РФ или выходом  из гражданства РФ, а также  с въездом в РФ или выездом  из РФ;

- действия по официальной регистрации  программы для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологии  интегральной микросхемы;

- действия, связанные с осуществлением  федерального пробирного надзора;

- государственная регистрация,  а также прочие юридически  значимые действия.

По каждому виду совершаемых  действий предусмотрены свои сроки  уплаты государственной пошлины.

Сроки уплаты государственной пошлины  установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная  пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений  и иных документов на совершение юридически значимых действий.

В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная  пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками  в судах, если решение суда  принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты  государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ);

- при затруднительности определения  цены иска в момент его предъявления  в суд общей юрисдикции, мировому  судье размер государственной  пошлины предварительно устанавливается  судьей с последующей доплатой  недостающей суммы государственной  пошлины на основании цены  иска, определенной судом при  разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК  РФ);

- при доплате государственной  пошлины в случае увеличении  истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ);

- при доплате государственной  пошлины, в случае если суд  выйдет за пределы исковых  требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме. Если уплата государственной  пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику  должностным лицом или кассой органа, в который производилась  оплата, по форме, установленной Министерством  финансов Российской Федерации[12, с. 27].

Размер государственной  пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины  зависят от характера совершаемых  органами власти действий и устанавливаются  либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении  к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д.). Государственная пошлина - единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки[13, с.312].

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной  пошлины для определённых категорий  граждан и организаций. Льготы предоставляются  в следующих формах[14, с. 426]:

-полного освобождения  от уплаты государственной пошлины  некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза,  Герои РФ, полные кавалеры ордена  Славы освобождаются от пошлины  по делам, рассматриваемым в  судах общей юрисдикции, мировыми  судьями, в Конституционном суде  РФ);

-освобождения от обложения  государственной пошлины определённых  операций (например, исков о взыскании  алиментов, дел о защите прав  и законных интересов ребёнка,  исков неимущественного характера);

-в виде установления  необлагаемой суммы (например, общественные  организации инвалидов освобождаются  от уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемых в  судах общей юрисдикции, в случае, если цена иска не превышает  1 млн руб.);

-понижения ставок государственной  пошлины (инвалиды I и II группы  уплачивают 50% от установленных ставок  государственной пошлины по всем  видам нотариальных действий).

Кроме того, по ходатайству  заинтересованного лица предоставляются  отсрочки или рассрочки уплаты государственной  пошлины на срок до 6 месяцев без  начисления процентов на сумму задолженности.

 

2.2 Особенности  уплаты и размеры государственной  пошлины

Особенности уплаты государственной пошлины при  обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям

 

По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина  уплачивается с учетом следующих  особенностей:

1) при подаче исковых  заявлений, содержащих требования  как имущественного, так и неимущественного  характера, одновременно уплачиваются  государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного  характера, и государственная  пошлина, установленная для исковых  заявлений неимущественного характера;

2) цена иска, по которой  исчисляется государственная пошлина,  определяется истцом, а в случаях,  установленных законодательством,  судьей по правилам, установленным  гражданским процессуальным законодательством  РФ;

3) при подаче исковых  заявлений о разделе имущества,  находящегося в общей собственности,  а также при подаче исковых  заявлений о выделе доли из  указанного имущества, о признании  права на долю в имуществе  размер государственной пошлины  исчисляется в следующем порядке: