Понятие налога и налогообложения

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.            Главой 26.4 НК РФ установлена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, отвечающим условиям ст.346.35. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, если они используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями, не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. Суммы некоторых налогов подлежат возмещению.  Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения. Они вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением этого налогового режима оператору с его согласия, на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (ст.346.36).      Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплата налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений определяются согласно ст.346.37. Налогоплательщики определяют сумму налога, в соответствии с гл.26 НК РФ. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки, с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.

Статья 346.38 применяется при  определении налоговой базы, исчислении и уплате налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений Налогоплательщики  определяют сумму налога на прибыль  организаций в соответствии с  гл.25 НК РФ. Объектом налогообложения  признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения, которая является доходом от выполнения соглашения, уменьшенным на величину расходов. Доходом признаются стоимость  прибыльной продукции, принадлежащей  инвестору, и внереализационные  доходы, определяемые ст.250 НК РФ. Расходами  налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы: 1) возмещаемые расходы; 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются гл.25 НК РФ. Возмещаемые расходы подлежат возмещению, которое не может быть выше размера, определяемого ст. 346.34 НК РФ.     Налоговой базой, которая определяется по итогам каждого отчетного периода, по каждому соглашению раздельно, признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Налоговой ставка определяется п.1. ст.284 НК РФ и применяется в течение всего срока действия соглашения. Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются ст.285 НК РФ.        При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с гл.21 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьей 346.39. Налоговая ставка, действует в соответствующем налоговом периоде согласно гл.21 НК РФ.    Не подлежат налогообложению: передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ; передача соответствующей доли произве-денной продукции; передача в собственность государства вновь созданного или приобретенного имущества, использованного для выполнения работ по соглашению.

Налоговые декларации предоставляются  согласно ст.346.35 по каждому налогу, соглашению отдельно от другой деятельности. Формы налоговых деклараций утверждаются Министерством финансов РФ. Не позднее 31 декабря представляются в налоговые  органы программа работ и смета  расходов по соглашению на следующий  год. По вновь введенным представляется программа и смета на текущий  год. Если вносятся изменения, то их обязаны  представить в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения. Особенности  проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений определяются ст.346.42.

ГЛАВА II. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ в ООО «Простор».    2. Краткая характеристика ООО «Простор».    Общество с ограниченной ответственностью ООО «Простор» создано в целях удовлетворения общественного спроса на продукцию, товары народного потребления, на работы и услуги, а также в целях удовлетворения социальных и экономических интересов участников общества.  Сокращенное наименование общества: ООО «Простор».    Место нахождения общества: Россия, Калужская область, г. Ермолино, ул. Гагарина, 5.          Общество вправе открывать свои филиалы и представительства в городах РФ и за ее пределами.       Основными направлениями использования прибыли после расчетов общества по обязательным платежам являются:      - отчисления на производственное и социальное развитие общества;  - отчисления на цели потребления;        - отчисления в виде дивидендов участникам от деятельности общества. Основными видами деятельности общества являются:    - коммерческая, посредническая деятельность;      - внешнеэкономическая деятельность с правом открытия валютных счетов;             -оптовая, розничная, бартерная, комиссионная торговля;    - оказание услуг в сфере общественного питания.    Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).       Ставки налогов и иных обязательных платежей регулируются действующим законодательством и нормативными актами.  Директор общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные его виновными действиями либо бездействием в соответствии с условиями заключенного с ним договора (контракта), а также в соответствии с действующим законодательством.    Уставный капитал общества составляет 8400 рублей.   Уставный капитал общества формируется за счет денежных средств участников общества. Уставный капитал общества должен быть оплачен до регистрации общества не менее, чем наполовину.    Уставный капитал общества может быть уменьшен либо увеличен по решению участника общества в соответствии с Федеральным Законом.  Права и обязанности участников общества:     1) участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном ФЗ и настоящим Уставом;      2) получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами, бухгалтерскими балансами, иной документацией;  3) принимать решения о распределении прибыли;    4) принимать решение о ликвидации либо реорганизации общества.  Участник общества обязан внести вклад в уставный капитал общества в порядке, в размерах, в составе и сроки, которые предусмотрены Уставом общества.            Общество обязано своевременно представлять контролирующим органам бухгалтерскую, статистическую и иную отчетность. Должностные лица общества несут ответственность за их достоверность и своевременность представления в соответствии с действующим законодательством. Контроль финансово-хозяйственной деятельности общества, правильности и полноты бухгалтерского и оперативного учета, а также своевременного представления статистической отчетности осуществляют участник, директор, ревизор общества, МИ ФНС России и орган статистики.       Бухгалтерский учет и отчетность в обществе ведутся в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ».     Уставный капитал общества формируется за счет денежных средств участников общества. Уставный капитал общества должен быть оплачен до регистрации общества не менее, чем наполовину.    Уставный капитал общества может быть уменьшен либо увеличен по решению участника общества в соответствии с Федеральным Законом.  Права и обязанности участников общества:     1) участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном ФЗ и настоящим Уставом;      2) получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами, бухгалтерскими балансами, иной документацией;  3) принимать решения о распределении прибыли;     4) принимать решение о ликвидации либо реорганизации общества.  Участник общества обязан внести вклад в уставный капитал общества в порядке, в размерах, в составе и сроки, которые предусмотрены Уставом общества.            Общество обязано своевременно представлять контролирующим органам бухгалтерскую, статистическую и иную отчетность. Должностные лица общества несут ответственность за их достоверность и своевременность представления в соответствии с действующим законодательством. Контроль финансово-хозяйственной деятельности общества, правильности и полноты бухгалтерского и оперативного учета, а также своевременного представления статистической отчетности осуществляют участник, директор, ревизор общества, МИ ФНС России и орган статистики.Бухгалтерский учет и отчетность в обществе ведутся в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ».             2.1Анализ спецрежима в ООО «Простор».      Налогообложение торгового предприятия ООО «Простор» .  Вводные данные:          1)Вид деятельности: торговля      2)Реализация алкоголя: нет        3)Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч.площадь зала обслуживания 140 кв.м 4)Выручка за месяц: 1 000 000 рублей

5)Расходы в месяц: 850 000 рублей             6)В т.ч. Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)           1. Расчет ЕНВД .           Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием (ООО « ПРОСТОР»)при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.   Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы      Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

Физический показатель * Базовая  доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент  К2               Физическим показатель: 140 кв.м. (является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).       Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)           К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)   К2: 1(корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса).        Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м² * 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей .           Этап 2: расчет налога на вмененный доход.                                 Расчет размера налога ЕНВД происходит по формуле:                    Налогооблагаемая база * Ставка налога                                               Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)                      Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.                   Этап 3: корректировка размера налога на сумму произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды.            Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД .    Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.      31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей в месяц.                                   Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на ЕНВД в течение календарного года.

2. Расчетаем  УСН  для сравнения .        Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.       Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.       Налогооблагаемая база = Выручка – расходы

• Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
• Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.         Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей – 850 000 рублей = 150 000 рублей.                                 Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН                        Налогооблагаемая база * Ставка налога      Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).        150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей        Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение календарного года.

3. Вывод: выбор наиболее  выгодной системы налогообложения  .    В результате анализа двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия является ЕНВД, размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.  Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета при ЕНВД значительно проще, чем при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.



Заключение.

Налогообложение – это  система распределения доходов  между юридическими или физическими  лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи  в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Принципы налогообложения – это равномерность  и определенность.       Одним из существенных элементов закона о налоге и правовой конструкции любого налога является объект налогообложения. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз.        Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказание услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и борах связывает обязанности по уплате налога.        Для целей налогообложения имеет значение разграничение предметов налогообложения в тех случаях, когда от квалификации предмета зависит порядок и размер исчисляемого налогового обязательства.   Предмет налога – это объекты материального мира, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.  Предмет налогообложения определяется, как правило, в качестве реальной вещи (автомобиль, квартира, земля), в отношении которой совершается гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта налогообложения, либо наличие предмета в собственности само по себе является объектом налогообложения.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (с изм. и доп. на  июль 2005 г.) // СПС Гарант.

2. Ивлиева М.Ф. Налоговое  право и налоговая реформа  в России // Вестник Московского  университета, Серия 11, Право, 2007, №  3.