Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Заключение.

              Объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

              Формами оплаты за использование земли являются: ежегодный земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

              Основным законодательным актом, регулирующим вопросы платы за землю, является Закон о плате за землю (с последующими изменениями и дополнениями), а так же Инструкция МНС России от 21.02.2000 №56 по применению данного Закона.

              Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

              Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.               Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

              Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.               Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

              Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Общая схема земельного налога.

ЗАДАЧА № 1, ВАРИАНТ 2.

По состоянию на 1 января отчетного года остатки по некоторым счетам бухгалтерского учета мебельной фабрики составляли (тыс.руб):

              Согласно учетной политике предприятия выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по отгрузке. Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18%. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям.

              При начислении амортизации используется линейный метод. Срок полезного использования всех основных средств – 15 лет. По состоянию на 1 января отчетного года организация не имеет нематериальных активов. Срок полезного использования нематериальных активов, приобретенных в отчетном году – 3 года.

              Регрессивная шкала единого социального налога на предприятии не применяется.

              Для удобства расчетов суммы НДС в задаче округлены.

34

В отчетном году были осуществлены следующие хозяйственные операции (тыс.руб.):

Определить:

1)                 сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый квартал отчетного года;

2)                 сумму налога на имущество организаций;

3)                 сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие. 9 месяцев и год.

1.       Расчет налога на добавленную стоимость.

Таким образом, подлежит уплате:

за 1 квартал 236 тыс. руб.

за 3 квартал 254 тыс. руб.

за 4 квартал 267 тыс. руб.

НДС за второй квартал подлежит возмещению из бюджета в сумме 135 тыс. руб.

2.       Расчет налога на имущество: