Порядок применения НДС и льгот по его уплате

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в  бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в  случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками -- застройщиками), при  проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные ему по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные, и уплаченные налогоплательщиком с  сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, а также уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов, в предусмотренных законодательством случаях.

Налоговому  законодательству известны следующие  особенности применения налоговых вычетов.

1. Использование  налогоплательщиком собственного  имущества (в том числе векселя  третьего лица) в расчетах за  приобретенные им товары (работы, услуги). В этом случае суммы  налога, фактически уплаченные им  при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты.

Вычеты  сумм налога производятся только на основании  налоговой декларации при представлении  в налоговые органы соответствующих  документов.

Вычеты  сумм налога в отношении возвращенных покупателем товаров производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Вычеты  сумм налога при проведении капитального строительства производятся по мере постановки на учет соответствующих  объектов завершенного капитального строительства (основных средств) или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

5. Вычеты  сумм налога по авансовым платежам  производятся после даты реализации  соответствующих товаров (выполнения  работ, оказания услуг).

1.6 Исчисление налога  на добавленную  стоимость.

Это сложная  процедура, поскольку налог, подлежащий взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммами НДС, полученными от покупателей товаров, и уплаченными за материальные ресурсы, использованные в производстве. Таким образом, на протяжении всего цикла прохождения продукции до конечного потребителя предприятия на каждой стадии вносят в бюджет только разницу между полученным НДС и уплаченным.

Иными словами, сумма налога определяется как процентная доля налоговой ставки к налоговой базе. При раздельном учете сумма НДС определяется как сумма налога, получаемая в результате сложения сумм налогов по отдельным видам товаров.

По налогу на добавленную стоимость установлены  два вида срока уплаты налога -- общий  и специальный.

Налогоплательщики уплачивают налог (в общий срок) ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала (специальный срок) суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета НДС, не превышающими 1 млн  руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ (оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

2. Основы  исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО «Сибирь»)

2.1 Краткая  характеристика и организационная  структура ООО «Сибирь»

Общество  с ограниченной ответственностью "Сибирь»  является коммерческой организацией, созданной в 2005 году по решению учредителей. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Предприятие занимается оптово-розничной торговлей  на территории Российской Федерации. Закупает продукцию у иногородних поставщиков, выступая в качестве дистрибьютора. Основная продукция йогурты и молоко, которые закупаются для оптовой продажи. А также предприятие приобретает продукцию у местных поставщиков с целью реализации в своих торговых точках.

Заключение.

В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.

Преимуществом НДС является и то, что он позволяет  значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.

Особенностью  НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС 

ООО «Сибирь» осуществляет свою деятельность по реализации продукции с 2005 г.

Основная  специализация розничного магазина - закупка продукции реализация ее покупателям товаров.:

Так, в  ООО «Сибирь»учетную политику для  целей налогового учета утверждает бухгалтер.

Моментом  признания доходов/расходов, является метод начисления (то есть отражение  в учете при непосредственном осуществлении расходов/доходов). Ведение налогового учета осуществляется в электронном виде.

ООО «Сибирь» необходимо уделять внимание экономическому развитию своей компании, рассмотреть  контакты с компаниями - посредниками, компаниями - исполнителями, сторонними организациями, выбрать наиболее выгодные условия работы, направлять средства в продвижение своей продукции, проводить активные рекламные мероприятия, скоординировать функции сотрудников с целью уменьшения затрат.

При сборе  данных можно было заметить, что  организация осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с законодательством,

Список  использованной литературы

1. Российская  Федерация. Законы. Налоговый кодекс  Российской Федерации;

2. Бликова Т. Все об НДС. Издательство: «Питер». - 2006. - 120 с.

3. Касьянова Г.Ю. НДС: отмена учета «по оплате» и другие проблемы 2006 года. Глава 21 НК РФ в новой редакции. Издательство: «АБАК». 2006. 120 с.

4. Концепция  проекта Федерального закона  «О внесении изменений и дополнений  в главу 21 Налогового кодекса  Российской Федерации»

5. Миляков  Н.В. Налог на добавленную стоимость:  Уч.-практ. пос. Издательство

6. Миляков  Н.В. Налоги и налогообложение:  учеб. пособие/ Н.В. Миляков. - М.:КРОНУС, 2006. - 415с 

7. Налоги  и налогообложение. 5-е изд./ под  ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2006 - 496с.: ил.- (Серия «Учебник для вузов»)