Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

                  «ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»

                  Кафедра: «  Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»                                                                                     

                               КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

             По дисциплине: «Налоги и налогообложение» 

На тему: Порядок составления счетов фактур. Транспортный          налог: основные элементы налогообложения. 
 
 
 

                            Работу выполнил

                            студент гр. Бз-402

                            Писарева Ю.В

                            Проверил:  
 

                                            Тольятти 2010 г. 

ГОУ ВПО «Поволжский  государственный университет сервиса (ПВГУС)»

Рецензия                                 

                                                  на контрольную  работу

по дисциплине    « Налоги и налогообложения»        

Обучающийся_ПисареваЮ.В____________________________________группа Бз-402

 

Рецензент ___________________________   _________________________________    (подпись)                    (расшифровка подписи)                                         «_________»______________201____г

                         

                                   Содержание 

1.Порядок составления  счетов-фактур.                                               2.

1.1.Назначение  счета - фактуры. Общий порядок составления.       2.

2.Транспортный  налог: основные элементы налогообложения.      9.

2.1.Общие положения                                                                           9.

2.2.Налогоплательщики.                                                                       9.

2.3. Объект налогообложения.                                                             10.

2.4.Налоговая  база.                                                                                12.

2.5. Налоговый  период . Отчётный период.                                        12.

2.6. Налоговые  ставки.                                                                          13.

2.7. Порядок исчисления  суммы налога и сумм авансовых 

платежей по налогу.                                                                              13.

3.Список литературы.                                                                           15. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                        1.Порядок составления счетов-фактур.

               1.1Назначение счета-фактуры. Общий порядок составления.

      Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ  счет-фактура представляет собой документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету. Соответственно при отсутствии счета-фактуры или ненадлежащем его оформлении организация лишается возможности зачесть из бюджета уплаченный поставщику товаров (продукции, работ, услуг) налог на добавленную стоимость. Следует иметь в виду, что это единственное назначение счета-фактуры. Он не является основанием для принятия материальных ценностей (работ, услуг) к бухгалтерскому или налоговому учету.

                             Обязательные реквизиты счета-фактуры

     Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ  счета-фактуры, составленные и  выставленные с нарушением порядка,  установленного пунктами 5 и 6 НК  РФ указанной статьи, не могут  являться основанием для принятия  предъявленных покупателю продавцом  сумм налога к вычету или  возмещению. При этом отмечено, что  невыполнение требований к счету-фактуре,  не предусмотренных пунктами 5 и  6 статьи 169, не может являться  основанием для отказа принять  к вычету суммы налога, предъявленные  продавцом.Обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре, приводятся в пункте 5 статьи 169 НК РФ. Согласно указанной норме НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны:

1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; ,

2

наименование  и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

3. номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
4. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
5. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
7. стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
8. сумма акциза по подакцизным товарам;
9. налоговая ставка;
10. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
11. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
12. страна происхождения товара;
13. номер грузовой таможенной декларации.

    Все эти реквизиты присутствуют в форме счета-фактуры, утвержденной

3

постановлением  Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об

утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при  расчетах по налогу на добавленную  стоимость» в редакции постановления  Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. № 84 (далее — Правила).

     Рассмотрим порядок заполнения некоторых реквизитов счетов-фактур подробнее:

      Наименование, адрес, ИНН, КПП. В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.

     Единица измерения, цена за единицу измерения. Следует иметь в виду, что такие реквизиты счета-фактуры, как «единица измерения» и «цена (тариф) за единицу измерения» заполняются только при возможности их указания. При этом НК РФ не предусмотрено обязательное проставление прочерков в случае неуказания отдельных сведений в счете-фактуре (письмо Управления МНС России по г. Москве от 9 января 2004 г. № 24-11/01046 на основании письма МНС России от 2 декабря 2003 г. № 03-1-08/3487/14-АТ605).

    Страна происхождения товара. Согласно пункту 5 статьи 169 НК РФ сведения о стране происхождения товара (графа 10 счета-фактуры) и номере грузовой таможенной декларации (графа 11) указываются только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Между тем, как, в частности, сообщается в письме Управления МНС России по г. Москве от 23 декабря 2003 г. № 24-11/71015 «О заполнении счетов-фактур», указание поставщиком в графе 10 «Страна

4

происхождения»  счета-фактуры страны происхождения  товара «Россия» не

является  нарушением при заполнении счета-фактуры.

    Подписи. Пунктом 6 статьи 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Однако форма счета-фактуры в редакции от 16 февраля 2004 г. № 84 предусматривает расшифровку фамилии, имени, отчества руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя. Минфин России придерживается на этот счет иной точки зрения. В письмах от 5 апреля 2004 г. № 04-03-1/54 «О требованиях к заполнению реквизитов счетов-фактур» и от 16 июня 2004 г. № 03-03-11/97 сообщается, что в целях идентификации лиц, фактически подписывающих счета-фактуры, после подписи необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру и делается вывод о том, что суммы НДС, указанные в счете-фактуре, в котором отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, к вычету приниматься не должны.

    Грузоотправитель и грузополучатель. Не является нарушением порядка оформления счетов-фактур указание в графе 3 «Грузоотправитель и его адрес» слов «он же», если грузоотправитель является продавцом товара, а данные о продавце содержатся в графах 2, 2а, 2б Внесение исправлений в счет-фактуру

    Порядок составления счетов-фактур при реализации товаров 
через обособленные подразделения организации

    Порядок оформления и выставления счетов-фактур обособленными

5

подразделениями организации разъяснен в письмах Минфина России от 16 июня 2004 г. № 03-03-11/95 и Управления МНС России по г. Москве от 2 сентября 2004 г. № 24-11/57126.

    В письме Минфина России отмечается, что в соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) через обособленные подразделения, счета-фактуры могут выписываться покупателям обособленными подразделениями от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.

    В письме Управления МНС России по г. Москве отмечается также, что при этом в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а — место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (т.е. наименование и адрес организации), в строке 3 — полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.

  1.2 Составление счетов-фактур при получении авансов

    В соответствии с пунктом 18 Правил при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по

6

налогу  на добавленную стоимость увеличивается  на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.