Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 22:46, практическая работа
Акционерное общество «Инстрах» занимается страховой деятельностью в соответствии с лицензией. Является налогоплательщиком на основании НК РФ. В соответствии с п.5 ст. 170 НК РФ «Инстрах» имеет право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные по приобретаемым товарам, работам, услугам, при этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.[1] Отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяц
Практическое задание
По дисциплине: Налогообложение финансового сектора экономики
Москва 2011
Акционерное общество «Инстрах» занимается страховой деятельностью в соответствии с лицензией. Является налогоплательщиком на основании НК РФ. В соответствии с п.5 ст. 170 НК РФ «Инстрах» имеет право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные по приобретаемым товарам, работам, услугам, при этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.[1] Отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. по фактически полученной прибыли (определяется нарастающим итогом (ст. 286 НК РФ)). На 1.01.2011г. остаточная стоимость имущества составляет 2 500 000 рублей, ежемесячные амортизационные отчисления составляют 29 762 рубля. ( В соответствии со ст. 253; 256 – 259.3 НК РФ данные отчисления относятся на расходы ежемесячно). Доходы и расходы определяются методом начисления. Амортизация начисляется линейным методом.
В январе 2011 года организация приняла решение о создании:
1) резерва на оплату отпусков;
В штате организации числятся следующие сотрудники:
Должность | Оклад | Количество работников |
Директор | 42 000 | 1 |
Бухгалтер | 36 000 | 1 |
Юрист | 18 000 | 1 |
Страховой консультант | 25 000 | 1 |
Страховой агент | 20 000 | 3 |
Показатель | Сумма (рубли) |
Предполагаемая сумма отпускных | 180 000 |
Страховые взносы с предполагаемой суммы отпускных (34 %) | 61 200 |
Предельная величина резерва | 180 000 + 61 200 = 241 000 |
Предполагаемая сумма расходов на опл. труда за год | 1 950 000 |
Страховые взносы с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (34 %) | 663 000 |
Предполагаемая сумма расходов за год на оплату труда с учетом страховых взносов | 2 613 000 |
% ежемесячных отчислений в резерв | 241 000/2 613 000 = 9,22 % |
Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется ежемесячно.
Месяц | Фактические расходы на оплату труда | Страховые взносы 34 % | Сумма отчислений в резерв | Сумма резерва на конец месяца |
Январь | 181 000 | 61 540 | (181 000 + 61 540) * 9,22 % = 22 362 | 22 362 |
Февраль | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 44 724 |
Март | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 67 086 |
Апрель | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 89 448 |
Май | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 111 810 |
Июнь | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 134 172 |
Июль | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 156 534 |
Август | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 178 896 |
Сентябрь | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 201 258 |
Октябрь | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 223 620 |
Ноябрь | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 245 982 |
Декабрь | 181 000 | 61 540 | 22 362 | 268 344 |
22 362 рубля относятся ежемесячно на расходы – пп.24 ст. 255 НК РФ
2) резерва на ремонт основных средств.
В 2011 г. в июне организация планирует осуществить текущий ремонт основных средств. Сметная стоимость текущего ремонта 80 000 рублей. Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие 3 года составили:
в 2008 – 75 000 руб.,
в 2009 – 82 000 руб.,
в 2010 – 80 000 руб.
Также запланирован капитальный ремонт офиса на 2013 год. Стоимость работ по смете 150 000 рублей (за период 2008-2010 капитальный ремонт офиса не осуществлялся). Резерв расходов на капитальный ремонт решено формировать в течение 3х лет с 2011 по 2013г. включительно.
Предельный размер резерва на текущий ремонт:
(75 000 + 82 000 + 80 000) / 3 = 79 000
80 000 > 79 000 , следовательно резерв начисляется на 79 000 рублей.
Сумма финансирования капитального ремонта офиса, которую организация отнесет на расходы в 2011 году, составит:
150 000 / 3 = 50 000 рублей.
Предельная величина резерва на ремонт ОС в 2011 году составит:
79 000 + 50 000 =129 000 руб.
Сумма отчислений в резерв по отчетным периодам:
129 000 / 12 = 10 750 рублей (ст. 260 НК РФ)
Сумма фактических затрат на ремонт в мае составит 79 000 рублей.
Сумма финансирования капитального ремонта в размере 50 000 рублей будет присоединена к резерву 2012 года.
За январь организация осуществила следующие операции:
1. Получила страховую премию по договорам страхования – 1 800 000 рублей.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.293 НК РФ данная операция признается доходом по налогу на прибыль.
НДС не облагается на основании пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.
2. Получила страховые взносы по договорам социального страхования 4 000 рублей. – доход в соответствии с пп.2 п.2 ст. 293 НК РФ. НДС не облагается пп.7 п.3 ст. 149 НК РФ
3. Заключила договор страхования, риски по которому в размере 50 % передала в перестрахование. Страховая выплата на конец месяца составила 100 000 рублей, а сумма возмещения перестраховщиком доли страховых выплат по рискам составила 50 000 рублей. При этом 100 000 рублей являются расходом в соответствии с пп.2 п.2 ст.294 НК РФ, а 50 000 рублей доходом в соответствии с пп.5 п. 2 ст. 293 НК РФ. Объектом по НДС данная операция не является.
4. Получила вознаграждение за оказание услуг страхового агента – 130 000 рублей. В соответствии с пп.9 п.2 ст.293 НК РФ признается доходом.
5. Получила комиссионное вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара 3000 рублей. Является доходом по налогу на прибыль (пп.10 ст. 293 НК РФ); Данное вознаграждение облагается НДС 3000 * 18 % = 540 рублей – п.5 ст. 170 НК РФ в бюджет.
6. Осуществила страховые выплаты в результате наступления страховых случаев в размере 150 000 рублей. Является расходом на основании пп.2 п.2 ст. 294 НК РФ; НДС не облагается ст. 149 НК РФ
7. Выплачена з/п работникам 250 000 рублей. ст. 255 НК РФ – расходы на оплату труда.
Социальные взносы – 250 000 * 34 % = 85 000 рублей. – расход пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ
8. Заключила договор страхования жизни с физическим лицом. Срок действия договора — с 25 января 2011г. по 24 января 2012г..По условиям договора страховая премия составляет 12 000 рублей, уплачивается равными долями ежемесячно по 1 000 рублей, начиная с января. Будет являться доходом на основании пп.1 п.2 ст.293 НК РФ. НДС не облагается пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.
9. Приобретен автомобиль мощностью 150 л.с., стоимостью 250 000 рублей, (срок полезного использования 20 лет (20 * 12 = 240 месяцев)). В соответствии со ст. 256 НК РФ автомобиль является амортизируемым имуществом, относится к 7й амортизационной группе (п.3 ст.258 НК РФ). На основании п.9 ст. 258 НК РФ организация имеет право на применение амортизационной премии в размере 30 %.
250 000 * 0,3 = 75 000 рублей – учитывать премию будем в феврале.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:
(250 000 – 75 000) / 240 = 729 рублей, принимаются на расходы с февраля.
Сумму НДС 250 000 * 18 % = 45 000 рублей спишем на расходы на основании п.5 ст.170 НК РФ.
В конце квартала организация должна будет уплатить транспортный налог ст. 362 НК РФ:
150 л/с * 3,5 руб. * 3/12 = 131 рубль – в марте на расход по налогу на прибыль на основании ст. 264 НК РФ.
10. Безвозмездно получен компьютер от учредителя, доля в уставном капитале которого составляет 53%, стоимостью 48 000 рублей. Срок полезного использования 2 года.
Не является доходом – пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ.
Является амортизируемым имуществом п.1 ст.256; п.3 ст.259 НК РФ.
Амортизация будет начисляться ежемесячно с февраля. 48 000 / 24 = 2 000 рублей.
НДС не облагается ст. 146 НК РФ, ст. 39 НК РФ, ст.149 НК РФ.
11. Осуществила оплату расходов на электроэнергию в сумме 18 000 рублей (в том числе НДС 2 745 рублей) является расходом пп.5п.1ст.254 НК РФ; НДС – 2 745 рублей в бюджет (п.5 ст. 170 НК РФ). Оплата расходов на электроэнергию осуществляется ежемесячно.