Практическое задание По дисциплине: Налогообложение финансового сектора экономики

12.   Получила дивиденды от иностранной организации в сумме 100 000 рублей. Организация «Инстрах» самостоятельно определяет сумму налога на основании п.1ст.275 НК РФ. (пп.2 п.3 ст.284 – ставка установлена в размере 9%)    100 000 * 9% = 9 000 рублей.

Данная сумма не облагается НДС на основании пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.

13.     Получила доход от продажи партии государственных ценных бумаг в размере 28 000 рублей. – Доход на основании п.2ст.280 НК РФ; НДС не облагается на основании пп.12п.2ст.149 НК РФ.

14.     Выплатила тантьем организации «Лучик» по операциям перестрахования в сумме 15 000 рублей. Является расходом пп.4 ст.294 НК РФ, НДС не облагается в соответствии со ст. 149 НК РФ, т.к. относится к основному виду деятельности организации.             

15.     Оплатила консультационные услуги ОАО «РЦБ» по вопросам с ценными бумагами  3 000 рублей (в т.ч. НДС 458 рублей)[2]. Является расходом - пп.15 п. 1 ст. 264 НК РФ. НДС в расходы п.5 ст.170 НК РФ.

16.     В целях рекламы закупили и раздали блокноты, содержащие информацию о деятельности организации на сумму 45 000 рублей (1 000 штук по цене 45 рублей)  пп.28 п.1 ст. 264, п.4 ст.264 НК РФ – прочие расходы.

По НДС в соответствии с пп.25 п.3 ст.149 НК РФ не является объектом налогообложения.

17.             Передала в уставный капитал ОАО «Страховка» имущество остаточной стоимостью 750 000рублей. Организация «Инстрах» обязана исчислить НДС       (пп.1п.3. ст. 170 НК РФ) 750 000 * 18 % = 114 407 рублей в бюджет. Расходом по налогу на прибыль данная передача не является (п.16 ст.270 НК РФ)

18.   Оплатила услуги связи в размере 6 000 рублей, в т.ч. НДС. По данной операции организация имеет право принять НДС на расходы по налогу на прибыль п.5 ст.170 НК РФ:  6 000 * 18/118 = 915 руб.

В соответствии с пп.17 п.1 ст. 264 НК РФ сумма 6 000 – 915 = 5 085 рублей признается прочими расходами по налогу на прибыль организаций.

19.             Осуществила отчисления в резерв на оплату отпусков -22 362 рубля (пп.24 ст.255НК РФ); отчисления в резерв на ремонт основных средств -  10 750 рублей  (ст. 260 НК РФ).

20.             Получила проценты на депо премии по рискам, принятым в перестрахование в  размере 70 000 рублей. Является доходом в соответствии с пп.6 п.2 ст.293 НК РФ; НДС не облагается - пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.

За февраль организация осуществила следующие операции:

1.                  Получила 100 000 рублей от территориального фонда обязательного медицинского страхования [3]. Является доходом на основании ст. 294.1 НК РФ. НДС не облагается – пп.7п.3ст.149 НК РФ.

2.                  Получила на расчетный счет 4 000 рублей в виде процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая была возвращена налоговым органом с нарушением срока, установленного НК РФ. Не является доходом в соответствии с пп.12 ст. 251 НК РФ, а так же ст.78, 176 НК РФ.

3.                  Получила вознаграждение от ОАО « СРК» за оказание услуг страхового брокера в размере 35 000 рублей. Является доходом от реализации страховых услуг п.2 ст. 293 НК РФ. Вознаграждения за оказание услуг страхового брокера подлежит налогообложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.

35 000 * 18 % = 6 300 рублей – НДС исчисленный уплатим в бюджет п.5 ст. 170 НК РФ

4.                  Получила 12 000 рублей за выдачу дубликатов полисов по обязательному медицинскому страхованию. Признается доходом по страховой деятельности в соответствии с пп.1-3 ст. 271; п.2 ст. 293 НК РФ. НДС не облагается, т.к. данные доходы признаются доходом по страховой деятельности.

5.                  Получила страховую премию по договору перестрахования в сумме  350 000 рублей. Является доходом – пп.1 п.2 ст. 293 НК РФ; НДС не облагается на основании пп.7 п.3 ст. 149 НК РФ.

6.                  Реализовала  диски «Советы по ведению страховой деятельности»  за 30 000 рублей. Является доходом на основании ст. 249 НК РФ. Реализация является объектом обложения НДС в соответствии с пп.1п.1ст.146 НК РФ. 30 000 * 18% = 5 400 рублей – в бюджет (п.5 ст. 170 НК РФ).

7.                  Осуществила отчисления в резерв на оплату отпусков -22 362 рубля (пп.24 ст.255НК РФ); отчисления в резерв на ремонт основных средств -  10 750 рублей  (ст. 260 НК РФ).

8.                  Выплачена з/п работникам 280 000 рублей. ст. 255 НК РФ – расходы на оплату труда.

Социальные взносы – 280 000 * 34 % = 95 200 рублей.  – расход пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ

9.                  Закупила канцелярские товары на сумму 14 300 рублей (в т.ч. НДС 2 180 рублей – спишем на расходы на основании ст. 170 НК РФ). Является расходом пп.24ст. 264 НК РФ.

10.     Получила страховую премию по договорам страхования – 830 000 рублей.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.293 НК РФ данная операция признается доходом по налогу на прибыль.

НДС не облагается  на основании пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.

11.             получила доход от размещения страховых резервов 13 600 рублей, в т.ч.:

- % по банковским депозитам 5 600 рублей (доход – п.6 ст. 250 НК РФ)

- доход от погашения государственных ценных бумаг 4 500 рублей (доход – п.6 ст. 250 НК РФ)

- доход от продажи государственных ценных бумаг 2 500 рублей ( доход – п.2 ст. 280 НК РФ). (НДС не облагается пп.12  п.2ст. 149 НК РФ)

Является объектом по НДС в части доходов полученных по операциям, облагаемым НДС. (13 600  - 2 500) * 18 % = 1 998 рублей исчисленный.

12.             Получила 18 000 рублей от физического лица, ответственного за причиненный ущерб имуществу по договорам страхования имущества. Является доходом в соответствии с пп.3 п.1 ст. 250 НК РФ. НДС не облагается – пп.7 п.3 ст. 149 НК РФ.

13.             Произвела отчисления в страховые резервы [4] в размере 30% от страховых премий за февраль: (350 000 + 830 000) * 0,3 = 354 000 рублей являются расходом в соответствии с пп.1 п.1 ст. 294 НК РФ. Объектом по НДС не является.

14.             Перечислила 50 000 рублей детскому дому по распоряжению органов государственной власти. (Пп.16 п.1 ст. 270 НК РФ расходом не является)

15.             Амортизационные отчисления (на расходы ст. 256 – 259.3 НК РФ):

29 762 + 729 + 2 000 = 32 491 рубль.

75 000 рублей – амортизационная премия.

16.             Оплатила услуги банка «СТРОЙ» 32 000 рублей за открытие банковского счета. Является расходом на основании пп.15 п.1 ст.265 НК РФ.  НДС не облагается на основании пп.7 п.1 ст. 149 НК РФ, а так же пп.3 п.3 ст. 149 НК РФ.

За март организация осуществила следующие операции:

1.                                      Приобрела земельный участок у муниципального органа власти для стоянки служебных автомобилей размером 200 м²,                                                кадастровая стоимость – 1 500 000 рублей. В соответствии  со ст. 264¹ НК РФ организация имеет право признавать расходы на покупку земельного участка равномерно в течение 5 лет.

Т.о.  1 500 000 / 60 = 25 000 рублей.

В соответствии со ст. 146 НК РФ эта операция не подлежит налогообложению по НДС.   По данной операции организация обязана исчислить земельный налог.  Налоговая база по земельному налогу в соответствии со ст. 390 НК определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.  соответствии с п. 6,7 ст. 396 НК РФ применяется коэффициент определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

Налоговая ставка = 1,5%  пп.2 п.1 ст.394 НК РФ                                                  1 500 000 * 1,5 % * 1/12 = 1 875 рублей. – На расход по налогу на прибыль. (Ст. 264 НК РФ)

2.                                      Получила страховую премию по договорам страхования 1 500 000 рублей. Признается доходом на основании пп.1 п.2 ст.293 НК РФ. НДС не облагается – пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.

3.                                      Осуществила страховые выплаты 75 000 рублей, в т.ч.:

- по досрочно расторгнутым договорам 25 000 рублей;

- в результате наступления страхового случая 50 000 рублей.

Является расходом -  пп.2 п.2 ст. 294 НК РФ. НДС не облагается (ст. 146 НК РФ).

4.                                      Получила страховые взносы по договорам обязательного страхования – 30 000 рублей.  Пп.1 п.2 ст. 293 НК РФ – является доходом по налогу на прибыль.  НДС не облагается в соответствии с пп.7 п.3 ст.149 НК РФ.

5.                                      Взяла в аренду помещение под офис. В соответствии с договором арендные платежи уплачиваются ежемесячно в размере 59 000 рублей,                          в т.ч. НДС = 9 000 рублей, вся сумма относится на расходы по налогу на прибыль в соответствии с пп.10 ст. 264 НК РФ, а так же п.5 ст.170 НК РФ.

6.                                      Оплатила медицинскому учреждению 5 900 рублей (в т.ч. НДС) за выдачу медицинского заключения. Является расходом на основании пп.9 п.2 ст.294 НК РФ в сумме  5 000 рублей. Так же является объектом по НДС на основании ст. 146 НК РФ, данный НДС в сумме 900 рублей тоже относим на расходы – п.5 ст.170 НК РФ.

7.                                      Получила вознаграждение 80 000 рублей от ОАО «Москва» за оказание услуг сюрвейера [5]. Является доходом – пп.10 п.2 ст.294 НК РФ. В соответствии со ст. 146 НК РФ является объектом по НДС 80 000 * 18 % = 14 400 рублей, заплатим в бюджет в соответствии с п.5 ст.170 НК РФ.

8.                                      Выплатила з/п работникам 320 000 рублей. ст. 255 НК РФ – расходы на оплату труда.

Социальные взносы –320 000 * 34 % = 108 800 рублей.  – расход пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ

9.                                      Осуществила представительские расходы на встречу иностранного партнера в сумме 50 000 рублей. Является расходом на основании пп.22 п.1 ст.264 НК РФ в размере 4 % от ФОТ. 

320 000 * 4 % = 12 800 рублей – на расходы по налогу на прибыль

(59 000 – 12 800 = 46 200 рублей – из чистой прибыли).

Облагается НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ, 9 000 рублей на расходы – п.5 ст.170 НК РФ.

10.                                 Приобрела облигации, обращающиеся на ОРЦБ.

Оплата услуг брокера – 1 %

Оплата услуг депозитария – 0,3 %

Оплата услуг консультанта – 5 000 рублей.

В соответствии со ст.280 НК РФ оплата данных услуг относится на расходы.

100 * 200 * 1 % = 200 рублей;   160 * 115 * 1 % = 184 рубля

200 + 184 = 384 рубля - расходы на услуги брокера

100 * 200 * 0,3 % = 60 рублей;   160 * 115 * 0,3 % = 55 рублей.

60 + 55 = 115 рублей – расходы на услуги депозитария.

5 000 рублей – расходы на услуги инвестиционного консультанта.