Права и обязанности налоговых органов, акцизы

3.Алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %);

4. Табачная продукция;

5. Автомобили  легковые;

6. Мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный  бензин;

8. Дизельное  топливо.

9. Моторые масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. Прямогонный  бензин. Прямогонный бензин- это бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Бензиновая  фракция- это смесь углеродов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов цельсия при атмосферном давленнии 760 мм ртутного столба.

Статья 182. Объект налогооблажения.

1. Объектом налогооблажения признаются операции:
0. реализация  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
0. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных  судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
0. передача  на территории РФ лицами произведенных  ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материлов);
0. передача  в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
0. передача  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров для  собственных нужд;
0. передача  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров в  уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
0. передача  на территории РФ организацией (хоз.обществом  или товариществом) произведенных  ими подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации, а также передача подакцизных товаров (за искл.нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
0. передача  произведенных подакцизных товаров  на переработку на давальческой основе;
0. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся по ее юрисдикцией;
0. получение (оприходование) денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей  свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
0. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
0. передача  одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в т.ч. передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта.
2. К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров.
3. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

 

Статья 193. Налоговые ставки.

Налогооблажение подакцизных товаров (за исключением спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в т.ч. этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

0 руб. за 1 л. безводного  этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре:

- спиртосодержащая  парфюмерно-косметическая продукция  в металлической аэрозольной  упаковке;

- спиртосодержащая  продукция бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке;

- спирт  коньячный реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

190 руб. за 1 л. безводного  этилового спирта, содержащегося в  подакцизном товаре:

- спиртосодержащая  продукция;

- алкогольная  продукция с объемной долей  этилового спирта до 9%  включительно, в т.ч. напитки, изготавливаемые  на основе пива, произведенные  с добавлением спирта этилового.

5 руб. за 1 литр:

- вина  натуральные, натуральные напитки  с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового.

18 руб. за 1 литр:

- вина  шампанские, игристые, газированные, шипучие.

0 руб. за 1 литр:

- пиво  с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5%.

10 руб. за 1 литр:

- пиво  с нормативным содержанием объемной  доли спирта этилового свыше  0,5% и до 8,6%, а также напитки,  изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового.

17 руб. за 1 литр:

пиво  с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%.

510 руб. за 1 кг:

- табак  трубочный, курительный, жевательный,  сосательный, нюхательный, кальянный.

30 руб. за 1 шт:

- сигары.

435 руб. за 1000 шт:

- сигариллы,  биди, кретек.

280 руб. за 1000 шт + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 шт:

- сигареты  с фильтром.

250 руб. за 1000 шт + 7% расчетной  стоимости, исчисляемой  исходя из максимальной  розничной цены, но  не менее 310 руб. за 1000 шт:

- сигареты  без фильтра, папиросы.

0 руб. за 0,75 кВт  (1 л.с.):

- автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 кВт (90 л.с.)

27 руб. за 0,75 кВт  (1 л.с.):

- автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.)

260 руб. за 0,75 кВт  (1 л.с.):

- автомобили  легковые с мощностью двигателя  112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 

Статья 200. Налоговые вычеты.

1. Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  акциза по подакцизным товарам.

2. Вычетам  подлежат суммы акциза, предъявленные  продавцами и уплаченные налогоплательщиком  при приобретении подакцизных  товаров либо уплаченные налогоплательщиком  при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт.3. случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

3. При  передаче подакцизных товаров,  произведенных из давальческого  сырья (материалов), в случае, если  давальческим сырьем (материалами)  являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

4. Вычетам  подлежат суммы акциза, уплаченные  на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

5. Вычетам  подлежат суммы акциза, уплаченные  налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

6. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

7. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

10. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина).

Статья 194. Порядок исчисления налога.

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. при ввозе на территорию Рссийской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соотв.со статьями 187-191.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соотв.со статьями 187-191.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в %) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, воозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соотв.с настоящей главой объектом налогооблажения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соотв. с п.1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соотв. с настоящей главой объектом налогооблажения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соотв.налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соотв.налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соотв.с п.1-3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в п.1 ст.190, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
8. Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции (за искл.вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Организации, осуществляющие производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, от обязанности по уплате авансового платежа акциза освобождаются.

      В случае использования производителями  алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции этилового  спирта-сырца, произведенного на территории РФ, для дальнейшего производства в структуре одной организации  ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией  для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции, предусмотренной пп. 22 п.1 ст.182.

      Размер  авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого  в структуре одной организации  для дальнейшего производства алкогольной  и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в т.ч. этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соотв. ставки акциза, установленной п.1 ст.193 в отнош. алкогольной и спиртосодержащей продукции.

      Уплата  авансового платежа осуществляется в порядке и сроки, которые установлены ст.204. 
 
 
 

Задание № 3. Определите операции, не подлежащие

налогооблажению акцизами:

1.Переданы произведенные подакцизные товары в качестве взноса по договору простого товарищества.

п.10 ст.182: Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организации, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Ответ: в соответствии с пунктом 10 статьи 182 Налогового Кодекса данная операция является объектом налогооблажения.

2. Переданы  произведенные подакцизные товары  на переработку на давальческой         основе.

п.7 ст.182: Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).