Работа по совершенствованию льготного и стимулирующего налогообложения

     От подачи налоговой декларации освобождаются граждане, получающие в течение отчетного периода доход только по месту основной работы у одного юридического лица, а также те, чей доход от разных источников не превышает дохода, облагаемого по минимальной ставке.

      2.4 Налог на имущество физических лиц

     Налог на имущество граждан регламентируется положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» и одноименной Инструкцией № 31 от 30 мая 1995 г. с последующими изменениями.

     Плательщиками налогов на имущество являются граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество (строения, сооружения, помещения и транспортные средства, кроме легковых автомобилей). Следовательно, налогообложение имущества физических лиц состоит из двух налогов: на недвижимость и транспортные средства. Определяющим условием при уплате налогов на имущество физических лиц является право собственности.

     К транспортным средствам облагаемым налогом на имущество физических лиц относятся: моторные лодки, яхты, катера, мотосани, вертолеты, самолеты, теплоходы. Что касается налогообложения владельцев автомобилей, мотоциклов, других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, то их налогообложение регламентируется Законом РФ «О дорожных фондах в РФ».

     Налог со строений, сооружений и т.п. взимается в размере 0,1% с суммы стоимостной оценки данной недвижимости. Такая стоимостная оценка может производиться по:

      • по данным Бюро технической инвентаризации (инвентаризационная оценка);

      • по страховой оценке;

      • по данным независимой экспертной оценки.

     Налог на транспортные средства исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от вида транспортного средства и мощности мотора каждого из них. Законодательные власти субъектов РФ предоставлено право регулировать размеры этих ставок. С учетом изменений, внесенных в Закон о налогах на имущество с физических лиц, налог с водно-воздушных транспортных средств взимается также в зависимости от вида такого транспортного средства и его мощности, однако ставка установлена в процентах от минимального размера оплаты труда в месяц, действующего на дату начисления налога. Эта сумма налога исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями.

     Льготы по налогу. От налогообложения в части собственности по недвижимости освобождаются пенсионеры; граждане, уволенные с военной службы и выполняющие интернациональный долг в Афганистане и других точках, где велись боевые действия; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

     Не облагаются транспортные средства (моторные лодки) с мощностью мотора не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта. 

      2.5 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

     Налог с наследств и дарений находится в группе налогов на имущество с физических лиц. Этот налог относится к древним налоговым формам. Он существовал в государствах древней Византии и Рима. По своей экономической природе этот налог представляет собой обложение трансферта богатства между индивидуумами. В настоящее время этот вид обложения в зарубежной практике занимает ведущее место, поскольку суммы даримого и особенно наследуемого имущества весьма значительны. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает и процента. Если и имеют место факты дарения или наследования дорогостоящих ценностей, то они единичны и большинство из них не проходит государственное оформление.

     Порядок начисления и взимания этого налога регламентируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» № 2020-1 от 12 декабря 1991 г. и одноименной Инструкций № 32 от 30 мая 1995 г. Методика исчисления налогов (при наследовании или дарении имущества) основывается на налогооблагаемой базе (стоимость имущества), ставках, построенных на прогрессивной основе и льготах.

     В Налоговом кодексе  заложены принципиально новые методические подходы к исчислению налогов на наследуемое или даримое имущество. Объектом налогообложения будет выступать практически все имущество, перечисленное в действующей сегодня инструкции, а именно: жилые дома и квартиры; дачи, садовые домики и земельные участки; транспортные средства; драгоценности, произведения искусства и антиквариат; денежные средства в валюте и рублях, включая вклады в банках (новый объект). В отличие от западных систем, где среди основных объектов обложения выступают акции, имущественные паи и доли в уставном капитале, в законопроекте они не указаны. В отличие от существующей практики налогообложения с принятием Кодекса оценка наследуемого или даримого имущества будет производиться по рыночной стоимости. В настоящее время эта оценка производится по инвентаризационной (данные Бюро технической инвентаризации) и страховой стоимости. Если такую стоимость невозможно определить, то в расчет принимается экспертная оценка. Размер налога зависит не только величины стоимостной оценки имущества, но и от степени родства. Действующие и проектируемые шкалы исчисления налога на наследуемое или даримое имущество следующие:

 
 

     Вывод: налоги с физических лиц являются важным источником пополнения бюджета, но их размер должен быть оптимальным для каждой страны, чтобы стимулировать, а не гасить деловую активность населения

     3.Работа по совершенствованию льготного и стимулирующего налогообложения

     В настоящий период наблюдается процесс кодификации налогового законодательства, кардинального его обновления. Налоговый кодекс предусматривает снижение доли налога на прибыль и повышение доли косвенных налогов: акцизов и НДС; рост доли прямых налогов, уплачиваемых населением. Предусматривается упразднение части ныне действующих налогов, понижение налоговых ставок с одновременной отменой всевозможных льгот, количество налогов предполагается ограничить 30 налогами, установить исчерпывающие списки региональных и местных налогов (в настоящее время существует около 200 местных налогов).

     С целью сокращения размера налогового обязательства налогообложения вводятся налоговые льготы, которые подразделяются на три группы:

      — изъятия;

      — скидки;

      — налоговые кредиты.

     Изъятие — выведение из-под налогообложения отдельных предметов налогового обложения. Например, выигрыши по государственным займам не включаются в состав облагаемого дохода.

     Скидки — сокращение налоговой базы. Например, в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не подлежит налогообложению прибыль, направляемая на расширение и реконструкцию предприятий.

     Под налоговыми кредитами понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

    Разновидностью налогового кредита рассматривают возврат ранее уплаченного налога (части налога). Например, в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» при вывозе с территории Российской Федерации товаров, приобретенных с уплатой налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам. Иногда в счет уплаты одного налога может засчитываться другой. В соответствии с Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты.

     Но здесь  главное не перегнуть палку и поэтому Указом Президента РФ от 28 февраля 1995г. установлено, что решение о сокращении доходной базы федерального бюджета, включая льготы по уплате налогов, таможенных платежей и других обязательных платежей в федеральный бюджет, принимается с определением, за счет каких дополнительных доходов будет пополняться бюджет или какие расходы будут сокращены. Рассматривая налоговые льготы, следует назвать инвестиционный налоговый кредит, предоставляемый в соответствии с договоренностью между налогоплательщиком и государственным или местным органом в целях стимулирования какой-либо деятельности.

     По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых  законодательными актами, следующая льгота:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов  объекта налога;
• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или  категории плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет  из  налогового  оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы,  включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Существует несколько мнений  о влияние налогов на экономику  конкретной страны, которые ранжируются  от теоретических до популистских. Многие ученые сходятся на том, что различные налоги являются очень важным инструментом в экономической жизни любой страны. Налог не только важный, но и жизнеопределяющий компонент современных экономик. Страны, ориентированные на рыночные отношения, внимательно отслеживают свою налоговую политику и постоянно корректируют ее в соответствие с текущим положением вещей в мировой экономике.

     Рассмотреть их налоги в контрольной работе невозможно, поэтому я остановилась на рассмотрении лишь нескольких налогов.