Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходной части бюджета

• Федеральный бюджет является источником средств для развития квалифицированных кадров;
• Федеральный бюджет является источником средств в развитии культуры, СМИ, искусства.

Таким образом, назначение федерального бюджета заключается в финансовом обеспечении государственных мероприятий.

В Федеральном законе «О Федеральном бюджете» устанавливаются государственные расходы, государственные расходы, допустимый уровень инфляции, предельный размер дефицита, размеры заимствований, предельный размер кредитов, предоставляемых иностранным государствам.

Доходы федерального бюджета  – это денежные средства, поступающие  в безвозмездном порядке в  соответствии с бюджетным и налоговым  законодательством в распоряжении федеральных органов власти.

Структура доходов бюджета:

• Налоговые доходы;
• Неналоговые доходы;
• Безвозмездные поступления.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три  вида:

• Федеральные налоги (на уровне России);
• Региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);
• Местные налоги (на уровне органа местного самоуправления).

Начиная с 2005 года, в федеральный  бюджет поступают налоговые доходы в соответствии со статьей 50 БК РФ. В  таблице отражены доли  поступления  некоторых налогов в федеральный  бюджет.

 

Таблица 2 – Доля поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет.

 

№ п/п	Налоговый доход	Доля поступлений в  федеральный бюджет, %
1	Налог на прибыль (в части  федерального бюджета)	100
2	Налог на прибыль (в виде дивидендов)	100
3	Налог на прибыль (соглашения о разделе продукции)	20
4	НДС	100
5	НДПИ (горючий газ)	100
6	НДПИ (углеводородное сырье)	95
7	Водный налог	100

 

Таким образом, НДС поступает  в федеральный бюджет в полном объеме, как и налог на прибыль. Хотя до 2002 года НДС в федеральный бюджет поступал не в стопроцентном объеме.

 

Доходные поступления  в федеральный бюджет контролируют главные распорядители бюджетных  средств – администраторы доходов. Например, в 2006 году количество администраторов налоговых поступлений составляет 49 различных ведомств. Определенные виды обязательных платежей закреплены за следующими федеральными службами.

1. Федеральная налоговая служба:

• Налог на прибыль (части федерального бюджета);

• Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;
• Налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ;
• Акцизы по товарам, производимым на территории РФ;
• Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ;
• И т.д.

2. Федеральная таможенная  служба:

• Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ;
• Акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ;
• Таможенные пошлины;
• Таможенные сборы.

3. Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом.

4. Управление делами Президента РФ.
5. И другие.

Таким образом, поступления  налога на добавленную стоимость  при ввозе товаров на территорию РФ обеспечивает не только Федеральная  налоговая служба (ФНС), но и  Федеральная  таможенная служба (ФТС).

 

 

 

2.2 Роль налога на добавленную стоимость в формировании

 доходной части  бюджета

Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок  зачисления в бюджет устанавливаются  федеральными законами РФ. Взимаются  федеральные налоги на всей территории РФ.

 

Таблица 3 – Плановые доходные показатели федерального бюджета

в 2005-2007 гг.

Вид дохода	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Доходы, всего	4 896 534	98	5 046 059	99	6 964 835	99
Налог на прибыль	328 747	7	344 838	7	580 409	8
Единый социальный налог  в федеральный бюджет	266 159	5	302 090	6	368 774	5
Налог на добавленную стоимость (территория РФ)	1 073 329	22	1 123 248	22	1 485 043	21
Акцизы (территория РФ)	89 225	2	88 526	2	106 313	2
Налог на добавленную стоимость (ввоз на территорию РФ)	427 774	9	510 621	10	693 062	10
Акцизы (ввоз на территорию РФ)	17 568	менее 1	21 661	менее 1	20 370	менее 1
НДПИ платных  услуг государства	812 323	16	731 570	15	1 037 740	15
Ввозные таможенные пошлины	265 307	5	310 593	6	385 340	6
Вывозные таможенные пошлины	1 323 846	27	1 297 250	26	1 998 844	29
Доходы от использования  государственного имущества	81 556	2	85 769	2	99 781	1
Доходы от оказания платных  услуг государства	64 163	1	89 838	2	118 695	2
Безвозмездные поступления	83 222	2	---	---	---	---

 

Таким образом, доходная часть госбюджета состоит из налоговых доходов. Исходя из таблицы 1, видно, что три налога (НДС, таможенная пошлина и НДПИ) составляют около 80% всех доходов в федеральный бюджет. При этом ведущее место среди налоговых поступлений сохраняется за НДС, в том числе НДС на товары, ввезенные на территорию РФ (31, 32 и 31% соответственно).

Это является положительным моментом, так как косвенное налогообложение  имеет фискальную направленность, в меньшей степени влияя на характер и структуру экономического роста. НДС остается более предпочтительным, чем прямые налоги:

1. во-первых, от него труднее уклониться плательщику, так как выручку всегда сложнее скрыть, или занизить, нежели прибыль, вследствие этого даже стали реже случаи финансовых нарушений;
2. во-вторых, процесс взимания НДС не вызывает больших затруднений, что сокращает расходы на данную процедуру;
3. в- третьих, НДС не зависит от результатов хозяйственно-экономической деятельности субъектов, и поступления от него достаточно стабильны.

 

Проанализирую поступления в бюджеты  всех уровней основных налогов в  условиях возникновения и развития мирового кризиса (см. таблицу 4 и 5).

 

 

Таблица 4 - Поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему Российской Федерации за     9 месяцев 2007-2008 гг.

 

Вид дохода	2007 год	2008 год	В процентах к 2007 году
	Сумма, млрд. руб.	Сумма, млрд. руб.
Поступление ФНС доходов всего	2 537,37	3 225,00	127,10%
Из них:
НДПИ	763,53	1 298,00	170,00%
Налог на прибыль	411,70	603,70	146,64%
ЕСН в федеральный бюджет	285,12	369,80	129,70%
НДС на товары, реализуемые  на территории РФ	919,89	800,30	87,00%
Акцизы	78,82	91,90	116,60%

 

В условиях стабильности в 2008 году только за девять месяцев доходы федерального бюджета РФ от взимания налогов и страховых взносов  выросли на 27,1% к аналогичному периоду  прошлого года.

Доходы бюджета на добычу полезных ископаемых (НДПИ) составили 40% от всех поступлений, по НДС – 25%, налогу на прибыль – 19%.

Доходы от взимания НДС  на товары, реализуемые на территории РФ, за девять месяцев 2008 года составили 800,3 миллиарда рублей и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились на 13%.

Однако если сопоставить  условия взимания НДС в прошлом году с условиями 2008 года, то есть с учетом введения квартальной уплаты налога, то тогда темп роста поступлений НДС, по экспертным оценкам ФНС, составил бы в январе-сентябре 136,0%.

 

Таблица 5 - Поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему Российской Федерации за октябрь – ноябрь 2008 г.

 

Вид дохода	октябрь	ноябрь	В процентах к октябрю
	Сумма, млрд. руб.	Сумма, млрд. руб.
поступления от ФНС	437,00	204,00	46,68%
Из них:
НДПИ	99,78	122,13	122,40%
Налог на прибыль	282,00	50,30	17,80%
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	157,00	29,20	18,60%

 

Проанализирую динамику развития кризисных явлений за октябрь-ноябрь 2008 года. Из таблицы 5 видно, что в ноябре по сравнению с октябрем поступления от ФНС сократились более чем значительно. Особенно это касается двух налогов – НДС и налог на прибыль.

В ноябре в бюджет налога на прибыль поступило 50,3 миллиарда рублей, что в пять раз меньше, чем в октябре. Почти такая же ситуация с НДС - поступления ноября составили всего 29,2 миллиарда рублей. Для сравнения - в октябре собрали 157 миллиардов рублей НДС. По отношению к прошлому ноябрю налог на прибыль упал на 65 процентов, НДС - на 75 процентов.

 

На резкое падение поступлений  в бюджет по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций в октябре-ноябре 2008 года влияет нескольких факторов:

• Во-первых, в третьем квартале 2008 года резко сократился объем промышленного производства в России на фоне развивающегося экономического кризиса, существенно сократились доходы от экспорта сырьевых компаний.
• Вторая важная причина снижения поступлений в бюджет - изменения налогового законодательства. С октября 2008 года организациям разрешили уплачивать НДС "в рассрочку", поэтому часть платежей по этому налогу, которая ранее приходилась на октябрь, автоматически перетекла на следующие месяцы.

 

Несмотря на спад поступлений  НДС и налога на прибыль, поступления от НДПИ возросли на 22,4% по сравнению с октябрем 2008 года.

На основании таблицы 5 составлю диаграмму 1 (см. Приложение А).

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 - Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за 2007-2008 гг.
			млрд. рублей
	2007 год	2008 год	в процентах к 2007 году
Всего поступило  в бюджетную систему РФ	8 643,4	10 032,8	116,1
			млрд. рублей
	2007 год	2008 год	в процентах к 2007 году
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН)	7 360,2	8 455,7	114,9
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)	3 747,6	4 078,7	108,8
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	3 612,6	4 377,0	121,2
из них:
Налог  на прибыль организаций	2 172,2	2 513,0	115,7
в  федеральный бюджет	641,3	761,1	118,7
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	1 530,9	1 751,9	114,4
Налог на доходы  физических лиц
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	1 266,1	1 665,6	131,6
Единый социальный  налог в федеральный бюджет	405,0	506,8	125,1
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации*)	1 390,4	998,4	71,8
на товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации из Республики  Беларусь	34,3	40,3	117,4
Акцизы	289,9	314,7	108,6
в федеральный бюджет	108,8	125,2	115,1
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	181,0	189,4	104,6
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 235,1	1 742,6	141,1
в федеральный бюджет	1 157,4	1 637,5	141,5
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	77,8	105,1	135,2
в том числе:
налог на добычу полезных ископаемых	1 197,4	1 708,0	142,6
в федеральный бюджет	1 122,9	1 604,7	142,9
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	74,5	103,4	138,8
из  него нефть:	1 070,9	1 571,6	146,8
в федеральный бюджет	1 017,3	1 493,0	146,8
в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ	53,6	78,6	146,7