Шпаргалка по "Налогам"

1. налог на добаленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.

Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:

* обычные плательщики  
 
Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.  
 
Расчетная формула:

                          
* малые плательщики  
 
Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).  
 
Расчетная формула:

 
Импорт  
 
Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.  
 
Возврат НДС при экспорте товаров  
 
Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.  
 
Освобождение от налога  
 
Товары, которые  освобождаются от налогообложения:  
 
*сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями  и частными лицами (фермерами);  
 
*товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;  
 
*не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;  
 
*противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;  
 
*старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;  
 
* материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;

*предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами. 

2. потребительский налдог

Плательщиками потребительского налога являются все виды  предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.  
 
Объекты налогообложения и налоговые ставки представлены в следующей таблице:

Расчет суммы налога  
 
Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу  либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Импорт  
 
Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка.

3. Предпринимательский налог

Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.  
 
Объекты налогообложения и налоговые ставки приведены в таблице:

Расчет суммы налога  
 
Расчетная формула:

 
Освобождение от уплаты предпринимательского налога  
 
Услуги, которые освобождаются от налогообложения:  
 
*услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;  
 
*услуги по поиску кандидатур для брака;  
 
*услуги религиозного характера;  
 
*похоронные услуги;  
 
*услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;  
 
*медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;  
 
*услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;  
 
*услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;  
 
* селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;  
 
*услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;  
 
*плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).

4. налог на прибыль предприятий

Плательщики налога на прибыль предприятий – это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.  
 
Объект налогообложения – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.  
 
Расчет суммы налога