Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

1. Понятие налога, его  сущность и функции

2. Основные принципы  налогообложения

3. Условия установления  налогов

4. Понятие налоговой  системы

5. Состав налогового  законодательства

6. Действие актов о  налогах и сборах

7. Налоговый Кодекс  РФ

8. Права и обязанности налогоплательщиков

9. Права и обязанности  налоговых органов

10. Виды налоговых проверок

11. Акты налоговой проверки, их обжалование

12. Понятие налогового  правонарушения

13. Условия привлечения  к налоговой ответственности

14. Налоговые санкции.  Сроки применения мер налоговой ответственности.

15. Виды налогов и  сборов, их классификация и характеристики

16. Специальные налоговые  режимы

17. Плательщики НДС.  Освобождение от исполнения обязанностей  налогоплательщика НДС

18. Объект налогообложения  НДС. Операции, освобожденные от налогообложения НДС

19. Налоговая база, налоговый  период, ставки НДС

20. Налоговые вычеты  по НДС, порядок их применения

21. Порядок исчисления  и уплаты НДС в бюджет

22. Плательщики акциз.  Объект налогообложения акцизами

23. Подакцизные товары. Определение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

24. Налоговый период  по акцизам. Ставки акцизов

25. Налоговые вычеты  по акцизам, порядок их применения

26. Сроки и порядок  уплаты акцизов в бюджет

27. Плательщики налога  на прибыль и объект налогообложения

28. Порядок определения  доходов для целей налогообложения

29. Классификация расходов, признаваемых для целей налогообложения

31. Налоговая база, ставки  налога на прибыль, налоговый  и отчетный периоды

30. Методы определения  доходов и расходов при исчислении налога на прибыль

32. Порядок исчисления  и уплаты налога на прибыль.  Налоговый учет на предприятии

33. Плательщики НДФЛ, налоговый  период, объект налогообложения

34. Налоговая база НДФЛ, особенности ее определения при  получении отдельных видов доходов

35. Доходы физических  лиц, не подлежащие налогообложению.  Ставки НДФЛ

36. Стандартные налоговые  вычеты

38. Порядок уплаты и  исчисления НДФЛ. Налоговая декларация  по НДФЛ 

39. Плательщики страховых  взносов. Объект налогообложения,  налоговая база для исчисления страховых взносов

40. Необлагаемые выплаты. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов

41. Порядок исчисления  и уплаты страховых взносов

42. Налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговый  и отчетный периоды по транспортному налогу

43. Налоговая база, порядок  ее исчисления, ставки транспортного  налога

44. Порядок исчисления  и уплаты транспортного налога  в бюджет

45. Налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговый  и отчетный периоды по земельному  налогу

46. Налоговая база, порядок ее исчисления, ставки земельного налога

47. Порядок исчисления  и уплаты земельного налога  в бюджет

 

1. Понятие налога, его сущность и функции

 

Налоги – это обязательные платежи  юридических и физических лиц, поступающие  в доход государству в установленном законом размерах и в определенные сроки.

Налоги возникли с разделением  общества и появлением государства, финансирование расходов которого необходимо было поддерживать.

Сущность налогов заключается  в изъятии государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательных взносов, которые осуществляют участники производства этого продукта.

Основные свойства налогов:

- обязательность, т.е. государство  изымает определенную часть дохода  в виде обязательного взноса  и в принудительном порядке.

- безэквивалентность – уплата  налога не сопровождается прямым  встречным исполнением обязательств  со стороны государства.

Функции налогов:

1) фискальная (заключается в изъятии части дохода в казну государства)

2) регулирующая (налоги оказывают существенное влияние на процесс воспроизводства)

3) распределительная (государство концентрирует изымаемые доходы в бюджете, а затем направляет их на реализацию социальных и экономических программ)

4) контрольная (позволяет государству учитывать доходы налогоплательщиков и движение финансовых потоков, и на этой основе совершенствовать налоговую систему)

 

2. Основные принципы налогообложения

 

Основоположником теории налогообложения  считается английский экономист  Адам Смит. Он сформулировал принципы налогообложения, которые считаются классическими и актуальны в наши дни:

• Всеобщность – каждая организация или физическое лицо без каких-либо исключений обязаны участвовать в финансировании общегосударственных расходов по средствам уплаты налогов
• Справедливость – налогоплательщик участвует в финансировании государственных расходов соразмерно своим доходам и возможностям
• Определенность – налогоплательщик должен точно знать какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать
• Экономичность – налоги должны быть экономически эффективными, суммы по налоговым платежам должны быть многократно больше выше затрат по их сбору.

 

3. Условия установления налогов

 

Налоги считаются установленными, когда определены следующие элементы налогообложения:

• Субъект налога, т.е налогоплательщик, на которого по закону возложена обязанность уплачивать налог.
• Объект налогообложения – это операции по реализации, прибыль имущество или иной объект, имеющий стоимостную оценку и с наличием которого у налогоплательщика появляется обязанность уплачивать налог.
• Налоговая база, т.е. стоимостная или иные характеристики объекта налогообложения.
• Налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.
• Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога.
• Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и начисляется сумма налога, подлежащая уплате.
• Срок уплаты налога – это срок, определенный законом, в течение которого налог вносится в бюджет или во внебюджетные фонды.

 

 

 

4. Понятие налоговой системы

 

Налоговая система – это совокупность налогов, введенных на территории государства  в конкретный период времени, форм и  методов их установления, взимания, изменения, уплаты и отмены, а также организация налогового контроля и формы ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах. В своем  становлении она прошла 3 этапа:

1) От древнего мира до начала  средних веков. Государство не  имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов

2) 15 – начало 19 вв. – появляются  некоторые финансовые учреждения  и государство берет часть  функций по налогообложению на  себя.

3) Современный – у государства  в руках сосредоточены все  функции установления и взимания  налогов.

Налоговая система должна удовлетворять требованиям:

- Быть незаметной для граждан  и не добавлять им дополнительных  забот.

- Не должна поощрять налогоплательщиков  к действиям в теневой экономике.

- Должна стимулировать деловую  активность граждан и научно-технический прогресс, а также способствовать развитию информационных технологий.

 

5. Состав налогового законодательства

 

Законодательство о налогах  и сборах регулирует отношения по их установлению, ведению, взиманию, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых проверок, действий должностных лиц налоговых органов и случаи привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Иерархия актов, регулирующих налоговые  отношения:

 

Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый Кодекс РФ. Его первая часть вступила в силу с 01.01.1999 г., а вторая часть – 01.01.2001 г.

НК РФ и принятые в соответствии с ним ФЗ устанавливают налоги и сборы, взимаемые в федеральный  бюджет, а также общие правила налогообложения в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Действие актов о налогах и сборах

 

Действие налоговых актов ограничивается датой вступления и датой прекращения  их действия.

В соответствии с НК РФ:

1) Акты законодательства о налогах  и сборах вступают в силу не ранее чем по истечению месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по данному налогу

2) Акты законодательства о сборах  вступают в силу не ранее  чем по истечению 1-го месяца  со дня их официального опубликования

3) ФЗ, вносящие изменения в НК  РФ в части установления новых  налогов, а также акты законодательства  о налогах сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 01.01. года следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

4) Акты законодательства о налогах  и сборах, устанавливающие новые  налоги и сборы, повышающие  налоговые ставки, устанавливающие  новые обязанности по уплате налогов или иным образом ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют

5) Акты законодательства о налогах  и сборах, устанавливающие дополнительные  гарантии защиты прав налогоплательщиков, снижающие размеры налоговых  ставок или иным образом улучшающие положение налогоплательщиков могут иметь обратную силу, если это предусмотрено.

 

7. Налоговый Кодекс РФ

 

НК РФ способствовал установлению новых отношений между налогоплательщиками и государственными органами, укреплению налоговой дисциплины и был направлен на создание стабильного налогового законодательства.

Компетенция НК РФ и принимаемых  в соответствии с ним ФЗ направлены на:

• Установление новых видов налогов и сборов, обеспечение прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и др.
• Установление принципов введения в действие и прекращение действия ранее установленных налогов, а также установление форм и методов налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения.

Нормативный правовой акт «о налогах  и сборах» признается несоответствующим НК РФ, если он:

- издан органом, не имеющим  право издавать подобного рода  акты

- отменяет или ограничивает  права налогоплательщиков, налоговых  агентов, установленные НК РФ

- изменяет содержание понятий,  терминов, определенных НК РФ  либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем НК РФ.

- противоречит смыслу основных  положений НК РФ.

Если международным договором  содержащим положения касающиеся налогообложения  установлены иные правила и нормы, чем это предусмотрено в НК РФ, то применяются правила и нормы международного договора

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Права и обязанности налогоплательщиков

 

Порядок защиты прав и интересов  налогоплательщиков определен НК РФ.

Налогоплательщики имеют права:

• Получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатно информацию о действиях налогов и сборов, а также письменные разъяснения по применению налогового законодательства
• Использовать установленные законом налоговые льготы
• Присутствовать при проведении выездных налоговых проверок
• Обжаловать в установленном порядке акты налоговых проверок и действия должностных лиц налоговых сборов

Налогоплательщики обязаны:

• Вставать на налоговый учет в налоговых органах
• Уплачивать установленные законом налоги
• Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения
• Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и др. документы, необходимые для исчисления налогов.
• Обеспечивать сохранность документов бух. учета и др. документов, необходимых для исчисления налогов.
• Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, не препятствовать деятельности должностных налоговых лиц при исполнении служебных обязанностей.

 

9. Права и обязанности налоговых органов

 

Налоговые органы имеют право:

• Требовать у налогоплательщиков документы по установленным формам, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и  своевременность уплаты налогов.
• Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ.
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков или налоговых агентов в банках, налагать арест на их имущество
• Осматривать объект налогообложения, склады, помещения и т.д., используемые налогоплательщиком для извлечения дохода.