Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

- имеют статус временно пребывающих на территории РФ

- работают по ТД, заключенному  на срок не менее 6 месяцев  или на неопределенный срок

- не относятся к числу высококвалифицированных  специалистов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40. Необлагаемые выплаты. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов

 

Не облагаются страховыми взносами:

- государственные пособия

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск

- суммы материальной помощи, оказанной  работодателем, но не более 4000 руб. в год на каждого работника

- стоимость форменной одежды, обмундирования  и т.д., выдаваемых на предприятии

Расчетным периодом признается календарный  год, а отчетными являются – 5квартал, полугодие, 9-ть месяцев календарного года.

Платежи во ВСФ являются ежемесячными. С 2012 г. максимальный тариф для основной массы плательщиков снижен до 30 % (ПФР 22 %, ФСС 2.9 %,  ФОМС 5.1 %)

База для начисления страховых  взносов установлена в сумме, не превышающей 512 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года. С суммы, превышающей 512 тыс. руб. в ПФР взнос составляет 10 %, а остальные страховые взносы не взимаются.

 

41. Порядок  исчисления и уплаты страховых  взносов

 

Суммы платежей по обязательным страховым  взносам во ВСФ начисляются плательщиком самостоятельно. Срок уплаты страховых взносов в соответствующие фонды установлен не позднее 15 числа месяца следующего за днем начисления з/п.

Каждый работодатель производит ежемесячные  отчисления во ВСФ исходя из величины выплат начисленных физическим лицам, и перечисляет эту сумму в сроки установленные для выплаты з/п.

Плательщик взносов обязан представить  отчетность по установленной форме  по страховым взносам во ВСФ. Отчетность предоставляется не позднее 15-го числа  второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (15.02, 15.05, 15.08 и т.д.)

 

 

42. Налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговый  и отчетный периоды по транспортному  налогу

 

Транспортный налог относится  к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения  весельные лодки и моторные лодки  с мощностью двигателя не более 5 л.с.; легковые автомобили использующиеся инвалидами; самолеты и вертолеты санитарной авиации, специальные машины сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых на с/х работах.

Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетными периодами – квартал, полугодие, 9-ть месяцев календарного года.

 

 

 

 

 

43. Налоговая  база, порядок ее исчисления, ставки  транспортного налога

 

Налоговая база определяется в зависимости  от вида транспортного средства:

- в отношении транспортных средств  имеющих двигатели как мощность  двигателя данного транспортного средства в лошадиных силах

- в отношении водных буксируемых  транспортных средств, для которых  определена валовая вместимость  – как валовая вместимость  в регистровых тоннах

- в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не попадающих  в предыдущие категории – как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и зависят  от мощности двигателя. Они могут  быть увеличены или уменьшены  законами субъектов РФ, но не более  чем в 5 раз.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как произведение соответствующей базы и налоговой ставки.

 

44. Порядок  исчисления и уплаты транспортного  налога в бюджет

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, налогоплательщиками исчисляется самостоятельно в отношении каждого транспортного средства отдельно.

Организации, являющиеся плательщиками  транспортного налога, уплачивают авансовые  платежи по истечении каждого  отчетного периода в размере  ¼ произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога за налоговый период уплачивается налогоплательщиками с учетом ранее проплаченных авансовых платежей.

В случае регистрации или снятии с учета транспортного средства в течение налогового периода  исчисление суммы налога в бюджет производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия считаются за полный месяц.

Налогоплательщики по истечению налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган, а по истечению каждого отчетного периода – расчет по авансовым платежам. Сроки предоставления:

- по авансовым платежам –  не позднее последнего числа  месяца следующего за истекшим  отчетным периодом

- налоговая декларация должна  быть представлена не позднее  1-го февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

45. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый и отчетный периоды по земельному налогу

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Плательщиками земельного налога не признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектами обложения земельным  налогом служат конкретные земельные  участки, предоставленные гражданам  и юридическим лицам в собственность или пользование.

Не признаются объектом налогообложения  земельные участки:

• изъятые из оборота;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, в пределах лесного фонда;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

46. Налоговая база, порядок ее исчисления, ставки земельного налога

 

Налоговая база определяется в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования

Налоговая база для каждого физического  лица, не являющегося ИП, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1) 0.3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1.5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

47. Порядок исчисления и уплаты земельного налога в бюджет

 

Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Организации и ИП исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Сумма налога и авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления. Если отчетный период определен как квартал, суммы авансовых платежей исчисляются по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог и авансовые  платежи подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту  нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

 

 

 

 

 

 

.