Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

Для определения величины добавленной стоимости из объема реализации товаров Q_т вычитается стоимость закупок у поставщиков S_п:

 

 

Подобная база налогообложения весьма устойчива  и не зависит от величины текущих  материальных затрат. Налог взимается  каждый раз, когда совершается акт  покупки-продажи, до тех пор, пока продукт (работа, услуги) не дойдет до конечного  потребителя.

Налог на прибыль  предприятий и организаций Н_пр поступает как в федеральный бюджет, так и в бюджеты прочих субъектов Федерации, поддерживая финансовое равновесие в стране. Он также служит регулятором фонда оплаты труда. Для исчисления размера облагаемой прибыли ПР_об валовая прибыль ПР_в (прибыль-брутто) увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда Р_пр по сравнению с их нормируемой величиной Р_н:

 

 

С помощью  налоговых льгот налог на прибыль  может стимулировать, например, развитие малого бизнеса, поощрять инвестиции собственной  прибыли предприятий в реконструкцию  и техническое перевооружение производства.

Подоходный  налог с физических лиц складывается из совокупного годового дохода после  вычета полагающихся налоговых льгот. Все граждане Российской Федерации  уплачивают подоходный налог в момент получения заработной платы и  других заработков. Кроме того, некоторые  физические лица обязаны подавать налоговые  декларации после окончания календарного или финансового года. Такая обязанность  возложена на граждан, чей доход  превышает величину облагаемого  минимума, с которого удерживается первая ставка подоходного налога (12%), или поступает из двух или более  источников.

Одной из статей доходов государства являются акцизы. Акцизы — косвенные налоги на однородные товары, преимущественно массового  производства и потребления, и услуги институциональных физических и  юридических единиц, включаемые в  цену товара. Непосредственными сборщиками акцизов выступают собственники предприятий, производящих подакцизные  товары и услуги, плательщиками —  потребители в момент их оплаты. В Российской Федерации размер акцизов  и определение подакцизных товаров  и услуг регулируются Законом  РФ «Об акцизах», принятым в 1991 г. Акцизами облагаются, как правило, обороты  по реализации наиболее высокорентабельных изделий в целях изъятия в  доход бюджета части получаемой от их производства (импорта) сверхприбыли. Традиционно к таким товарам относятся винно-водочные изделия и пиво, этиловый спирт, табачные изделия, шины, легковые автомобили, ювелирные изделия и пр.

Региональные  налоги включают налог на имущество  предприятий, лесной налог, плату за воду, налог на нужды учреждений народного образования и здравоохранения  и т.д. Первые три налога обязательны  для всех субъектов Российской Федерации. Последующие вводятся по усмотрению представительных органов субъектов  Федерации и могут взиматься  только с юридических лиц, а ставка налога не должна превышать 1% от годового фонда оплаты труда. С 1994 г. региональные власти получили право ввода и  сбора других видов региональных налогов.

Следующим уровнем  субъектов Российской Федерации, имеющих  право вводить и собирать налоги, являются местные органы власти. К  местным прямым налогам, взимаемым  в пользу органов местного самоуправления, относятся налоги на:

- застроенные  и незастроенные участки земли;

- жилище;

- доходную  деятельность.

Исходными для  налоговых доходов являются два  фактора:

изменение налоговой базы Бн.

изменение налоговой ставки Сн.

Абсолютный  прирост налога, обусловленный изменением налоговой базы ПрНб, можно рассчитать по формуле:

 

 

Абсолютный  прирост налога, обусловленный изменением налоговой ставки ПрНс, рассчитывается по формуле:

 

 

где Бн₁ и Бн₀ - размер налоговой базы в отчетном и плановом (базисном) периодах; Сн₁ и Сн₀ - уровень налоговой ставки в отчетном и плановом (базисном) периодах.

Налоги служат инструментом экономической политики, например для поощрения и увеличения капиталовложений, привлечения или элиминирования иностранного капитала и инвестиций, развития конкуренции.

В процессе определения  всех видов собираемых налогов, налоговой  базы, объектов налогообложения необходимо устранять двойное налогообложение. В узком смысле двойное налогообложение  означает одновременное налогообложение  в разных странах (районах, регионах) одних и тех же доходов или  имущества, принадлежащих одному объекту  налогообложения. В широком смысле под двойным налогообложением понимают неоднократное (двойное, даже тройное) налогообложение компаний, так называемое экономическое двойное налогообложение. Например, производитель платит налог  на прибыль первый раз как юридическое  лицо, затем та же прибыль, если она  распространяется среди акционеров в виде дивидендов, облагается налогом  на дивиденд (вторичное налогообложение). Наконец, если прибыль репатриируется за границу (в случае деятельности совместных предприятий), то там доход может  быть обложен налогом еще раз. Если последнее можно предупредить путем заключения международных  соглашений, то экономическое двойное  налогообложение устраняется только на законодательном уровне внутри страны.

При определении  налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения  социально-экономическая статистика использует принципы резидентства и реструктуризации потоков статистической информации.

 

Источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа

 

Основными источниками  информации для определения налоговой  базы и размера налогов, взимаемых  с институциональных единиц, являются:

- бухгалтерский  баланс предприятия (организации);

- приложения  к бухгалтерскому балансу предприятия  (организации):

- справка о  движении фондов (резервный фонд, нераспределенная прибыль прошлых  лет, фонды накопления, фонды потребления,  фонд пополнения собственных  оборотных средств, целевое финансирование  из бюджета, целевое финансирование  из отраслевых и межотраслевых  фондов);

- справка о  движении заемных средств (долгосрочные  кредиты банков, в том числе  не погашенные в срок; долгосрочные  займы, в том числе не погашенные  в срок; краткосрочные кредиты  банков, в том числе не погашенные  в срок; кредиты банков для  работников, в том числе не  погашенные в срок; краткосрочные  займы, в том числе не погашенные  в срок);

- справка о  дебиторской и кредиторской задолженности;

- состав материальных  активов на конец года (права  на изобретения и другие аналогичные  объекты интеллектуальной собственности,  права пользования природными  ресурсами, организационные расходы);

- справка о  наличии и движении основных  средств;

- справка о  финансовых вложениях;

- социальные  показатели, в том числе отчисления  на социальные нужды (фонд социального  страхования, пенсионный фонд, фонд  занятости, расходы на медицинское  страхование; среднесписочная численность  работников; средства, направленные  на потребление, в том числе  расходы на оплату труда, денежные  выплаты и поощрения, доходы  по акциям и вкладам в имущество  предприятия (организации));

- движение  средств финансирования капитальных  вложений и других финансовых  вложений;

- справка о  наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах.

На базе указанных  документов производятся расчеты и  устанавливаются формы, которые  являются основанием для определения  налогооблагаемой базы и размера  выплат по видам налогов и срокам:

- расчет среднегодовой  стоимости имущества предприятия  (организации);

- расчет финансовых  показателей и использования  прибыли;

- справка к  отчету о финансовых результатах  и их использовании, в которой отражаются размер всех видов платежей в бюджет и затраты, расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль;

- расчет налога  с суммы превышения расходов  на оплату труда по сравнению  с их нормируемой величиной;

- расчет налога  по фактической прибыли;

- расчет (налоговая  декларация) по налогу на добавленную  стоимость;

- расчет дополнительных  платежей в бюджет (возврата из  бюджета) исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль  и авансовых взносов налога, скорректированных  на учетную ставку Центрального  банка РФ за пользование банковским  кредитом;

- расчет налога  на рекламу;

- расчет (налоговая  декларация) по специальному налогу;

- справка о  движении средств финансирования  капитальных вложений и других  финансовых вложений;

- расчетная  ведомость по транспортному налогу;

- расчет налога  на приобретение автотранспортных  средств;

- расчет налога  на пользователя автомобильных  дорог;

- расчет налога  на имущество предприятия (организации);

- справка об  авансовых взносах налога в  бюджет, исходя из предполагаемой  прибыли, и др.

 

Заключение

 

Появление понятия  «налоговый учёт» связано с особым положением в экономике страны, и  прежде всего с состоянием доходов  бюджета. Дефицит бюджета, невыполнение плановых поступлений по налогам, неплатежи - все это заставляет органы власти и управления принимать вынужденные  меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять  с фискальными целями методики расчётов основополагающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Острые проблемы в системе налогообложения будут  иметь место до тех пор, пока кардинально  не изменится экономическая и  социально- политическая ситуация в  стране. Необходимы реальные собственники, способные благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну  государства без ущемления собственных  интересов.

 

Список использованной литературы

 

1. Курс социально-экономической  статистики: Учебник / Под ред. М.Г. Назарова. М., 2004

2. Налоги и  налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб., 2008

3. Общая теория  статистики: Учебник / Под ред. О.Э. Башиной, А.А. Спириной. М., 2005

4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. М., 2007

5. Салин В.Н., Шпаковская Е.П. Социально-экономическая статистика: Учебник. М., 2005

6. Статистика: Учебник / Под ред. И.И. Елисеевой. М., 2003

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2008

 

 

Основными источниками информации для определения  налоговой базы и размера налогов, взимаемых с институциональных  единиц, являются: 
? бухгалтерский баланс предприятия (организации); 
? приложения к бухгалтерскому балансу предприятия (организации): 
? справка о движении фондов (резервный фонд, нераспределенная прибыль прошлых лет, фонды накопления, фонды потребления, фонд пополнения собственных оборотных средств, целевое финансирование из бюджета, целевое финансирование из отраслевых и межотраслевых фондов); 
? справка о движении заемных средств (долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок; кредиты банков для работников, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные займы, в том числе не погашенные в срок); 
? справка о дебиторской и кредиторской задолженности; 
? состав материальных активов на конец года (права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной собственности, права пользования природными ресурсами, организационные расходы); 
? справка о наличии и движении основных средств; 
? справка о финансовых вложениях; 
? социальные показатели, в том числе отчисления на социальные нужды (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости, расходы на медицинское страхование; среднесписочная численность работников; средства, направленные на потребление, в том числе расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия (организации)); 
? движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений; 
? справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. 
На базе указанных документов производятся расчеты и устанавливаются формы, которые являются основанием для определения налогооблагаемой базы и размера выплат по видам налогов и срокам: 
? расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия (организации); 
? расчет финансовых показателей и использования прибыли;  
? справка к отчету о финансовых результатах и их использовании, в которой отражаются размер всех видов платежей в бюджет и затраты, расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль;  
? расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной; 
? расчет налога по фактической прибыли; 
? расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость; 
? расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом; 
? расчет налога на рекламу; 
? расчет (налоговая декларация) по специальному налогу; 
? справка о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений; 
? расчетная ведомость по транспортному налогу; 
? расчет налога на приобретение автотранспортных средств; 
? расчет налога на пользователя автомобильных дорог; 
? расчет налога на имущество предприятия (организации); 
? справка об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли