Современна налоговая система, её достоинства и недостатки

 

 

Заключение

налоговый государственный  регулирование оптимизация

Важнейшая задача экономики страны на современном  этапе – превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности  и гласности. Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

Цель налоговой системы:

• создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,
• создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения  в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России.

Можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают  государство денежными ресурсами,  необходимыми для развития общественного  сектора страны. Налоги могут  выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует  трехуровневая система налогообложения,  включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система  России еще несовершенна, нуждается  в улучшении. Основные направления  совершенствования налоговой системы  включают в себя снижение налогового  бремени, оптимального распределения  средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой  системы напрямую зависит благополучие РФ в которой заинтересовано всё общество, так как именно в стабильных экономических условиях создается нужная среда  для активации финансовых вложений стимулирующий рост ВВП и НД, что ведёт к благополучию всей страны и стабильному экономическому росту. 
Список использованной литературы:

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом «Дашков и К». – 2008. – 286с.

2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2001. – №2 – С.15 – 21.
3. Благих И.А. Экономические взгляды С.Ю.Витте // Сергей Юльевич Витте – Государственный деятель, реформатор, экономист. – М., 2005. – Ч.1. – С.179-208.
4. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС., 2009.- 232с.
5. Дуканич Л. В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. – 2005. – 226с.
6. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А.Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб., Питер., 2008. – 211с.
7. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2010. – 278с.
8. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен»., 2009. – 448с.
9. Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт – издат., 2006. – 635с.
10. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. История экономических учений. Учебник / М.: Высшая школа 2003. – 286с.
11. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. / Учеб пособие / СПб.: Полиус, 2009, – 577с.
12. О.В. Скворцова, Н.О. Скворцова Налоги и налогообложение. /Учебное пособие. – М:Академия, 2010.
13. Комментарии к налоговому кодексу РФ, Д.ю.н., проф. А.А. Ялбулганова, 2010г.

 

Приложение 1.

                         ┌─────────────────────┐

┌─ ─── ─── ─── ───  ─── ──┤   Элементы налога   │

                         └─────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

  │Основные элементы налогов - элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17  НК│

│ │РФ, без определения которых  налог не может считаться установленным.  │

  ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

  │  │                  │  │организации и физические  лица, на которых  в│

│ ├──┤ Налогоплательщик ├──┤соответствии с НК РФ  возложена обязанность│

  │  │                  │  │уплачивать налоги (п. 1 ст. 19 НК РФ)       │

│ │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

  │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │  │                  │  │юридический факт  (совокупность  юридических│

  │  │                  │  │фактов)  с   которыми   законодательство   о│

│ ├──┤      Объект     ├──┤налогах и сборах связывает возникновение у│

  │  │  налогообложения │ │налогоплательщика  обязанности   по   уплате│

│ │  │                  │  │налога (реализация товаров  (работ,  услуг),│

  │  │                  │  │имущество, прибыль, доход и т.д.)           │

│ │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

  │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │  │                  │  │представляет собой  стоимостную,  физическую│

  ├──┤  Налоговая база ├──┤или     иную     характеристику      объекта│

│ │  │                  │  │налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ)         │

  │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

│ │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

  │  │                  │  │период  времени,   по   окончании   которого│

│ ├──┤ Налоговый период ├──┤формируется налоговая база  и исчисляется│

  │  │                  │  │сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ)            │

│ │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

  │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │  │                  │  │величина  налоговых  начислений  на  единицу│

  ├──┤ Налоговая ставка ├──┤измерения налогов ой базы (п. 1  ст.  53  НК│

│ │  │                  │  │РФ)                                         │

  │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

│ │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

  ├──┤Порядок исчисления├──┤предусмотрен отдельно для каждого налога    │

│ │  │       налога     │  │                                            │

  │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

│ │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

  │  │                  │  │сроки    уплаты    налога    устанавливаются│

│ │  │                  │  │применительно к каждому  конкретному налогу и│

  ├──┤Срок уплаты налога├──┤представляют собой период времени, в течение│

│ │  │                  │  │которого  налогоплательщик  обязан  уплатить│

  │  │                  │  │налог                                       │

│ │  └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

  │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

│ └──┤ Порядок уплаты  ├──┤способ  исполнения  обязанности по   уплате│

     │     налога       │ │налога                                      │

│    └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

  ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─┤Дополнительные   элементы   налогов   -   элементы,   которые   могут│

  │устанавливаться в случае  необходимости (п. 2 ст. 7 НК РФ).           │

  ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

  │  ┌──────────────────┐  ┌────────────────────────────────────────────┐

  │  │                  │  │предоставляемые     отдельным     категориям│

  │  │                  │  │налогоплательщиков преимущества по сравнению│

  └──┤ Налоговые льготы ├──┤с   другими   налогоплательщиками,   включая│

     │                  │  │возможность   не   уплачивать   налог   либо│

     │                  │  │уплачивать  его   в  меньшем  размере  (п.  1│

     │                  │  │ст. 56 НК РФ)                               │

     └──────────────────┘  └────────────────────────────────────────────┘

 

Приложение 2

 

┌──────────────────────────────────────┐

│            Функции налога            │

└─┬────────────────────────────────────┘

  │                         ┌───────────────────────────────────────────┐

  │   ┌─────────────────┐   │Основная   функция   налогов.   Посредством│

  ├───┤   фискальная   ├───┤налогов      государство       осуществляет│

  │   └─────────────────┘   │формирование своих финансовых  ресурсов     │

  │                         └───────────────────────────────────────────┘

  │                         ┌───────────────────────────────────────────┐

  │   ┌─────────────────┐   │Денежные   средства,   аккумулированные   в│

  │   │                 │   │бюджете направляются  на решение  конкретных│

  ├───┤распределительная├───┤задач.     В     результате      происходит│

  │   │                 │   │перераспределение доходов  между  различными│

  │   └─────────────────┘   │социальными группами.                      │

  │                         └───────────────────────────────────────────┘

  │                         ┌───────────────────────────────────────────┐

  │                         │Устанавливая налоги  государство оказывает│

  │                         │воздействие на  хозяйственную   деятельность│

  │   ┌─────────────────┐   │субъектов.  Снижением  налогового   бремени│

  │   │                 │   │осуществляется стимулирование производства;│

  ├───┤  регулирующая   ├───┤повышение  налоговых ставок  -  заставляет│

  │   │                 │   │налогоплательщиков     отказываться      от│

  │   └─────────────────┘   │осуществления       каких-либо        видов│

  │                         │деятельности.                              │

  │                         └───────────────────────────────────────────┘

  │                         ┌───────────────────────────────────────────┐

  │   ┌─────────────────┐   │Посредством   налогообложения   оценивается│