Страховые взносы

     - плательщиков ЕСХН и сельхозпроизводителей,  которые могут применять ЕСХН, но не перешли на его уплату;

     - "инвалидных" организаций и  созданных ими социально ориентированных  учреждений (кроме занимающихся  производством или реализацией  подакцизных товаров, минерального  сырья, других полезных ископаемых, а также товаров из правительственного  Перечня).

     Таблица 6.

Категория   застрахованных  лиц      Тарифы  взносов на 2011 г. для сельхозпроизводителей  и   плательщиков ЕСХН; для "инвалидных" организаций и созданных ими  социально ориентированных учреждений; по выплатам инвалидам      Пенсионный фонд РФ      Фонд   социального  страхования  РФ      Фонды обязательного   медицинского страхования      на   страховую  часть   пенсии      на   накопительную  часть пенсии      Федеральный  фонд ОМС      территориальные  фонды ОМС      Для лиц 1966   года рождения   и старше      16,0%      -      1,9%      1,1%      1,2%      Для лиц 1967   года рождения   и моложе      10,0%      6,0%

 
 

     Тарифы  взносов на 2011 г. для  СМИ

     Совокупный  тариф - 26%, установлен для российских организаций и предпринимателей, выпускающих средства массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера). Для того чтобы воспользоваться этими пониженными ставками, основным видом экономической деятельности должна быть:

     (или)  деятельность в области радиовещания  и телевидения (код - 92.20 по ОКВЭД  ОК 029-2001);

     (или)  деятельность информационных агентств (код - 92.40 по ОКВЭД);

     (или)  деятельность по изданию газет  (код - 22.12 по ОКВЭД) либо журналов  и периодических публикаций (код  - 22.13 по ОКВЭД).

     Таблица 7.

Категория   застрахованных  лиц      Тарифы  взносов на 2011 г. для средств массовой информации      Пенсионный фонд РФ      Фонд   социального  страхования  РФ      Фонды обязательного   медицинского страхования      на   страховую  часть   пенсии      на   накопительную  часть пенсии      Федеральный  фонд ОМС      территориальные  фонды ОМС      Для лиц 1966   года рождения   и старше      20,0%      -      2,9%      1,1%      2,0%      Для лиц 1967   года рождения   и моложе      14,0%      6,0%

 
 

     Расчет  взносов производится с доходов  каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей.

     Помимо  вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф  взноса (0,2% до 8,5 %) зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации.

     Внесенные ФЗ № 348-ФЗ от 08.12.2010 изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся. 

2. Объекты налогообложения, уплата и сдача отчетности

 

     Страховые взносы начисляются на все выплаты  работникам, которые предусмотрены  трудовыми договорами или же действующим  коллективным договором, соглашением  и локальными нормативными актами работодателя. 

     2.1 Какие выплаты учитывают при начислении взносов.( Статья 7. ФЗ  от 29.11.2010 N 313-ФЗ) 

     Так, страховые взносы начисляют:

     1) на суммы оплаты труда: заработную  плату, премии, надбавки и т. п.;

     2) на материальную помощь, закрепленную  трудовым (коллективным) договором,  за исключением случаев, указанных  в пунктах 3 и 11 части 1 статьи 9 Закона № 212 - ФЗ. Это, в частности,  единовременная материальная помощь  работникам при рождении ребенка.  Однако она не может превышать  50 000 руб. и должна быть выплачена  в течение первого года жизни  ребенка. А также материальная  помощь в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;

     3) на разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам, праздникам), если они упоминаются в трудовом (коллективном) договоре с работником. Относительно этого пункта специалисты  Минздравсоцразвития России в письмах от 13 августа 2010 г. № 2640-19 и от 6 августа 2010 г. № 2538-19 уточнили порядок обложения страховыми взносами некоторых выплат. Так, облагать взносами следует оплату организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту (взятому на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья), оплату услуг фитнес - центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке, компенсацию расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP - залом аэропорта. 
Признается выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений, по мнению Минздравсоцразвития России, и уплата членских взносов и сумм за получение аттестатов бухгалтеров. А значит, и на эти суммы взносы необходимо начислить (письмо от 5 августа 2010 г. № 2519-19). Также чиновники разъяснили, что облагать взносами следует и компенсацию стоимости найма жилья, выплачиваемую работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации, поскольку эти суммы не относятся к возмещению расходов работника на переезд. 
 

 

     2.2 Необлагаемые доходы по страховым взносам.

     Исключить из облагаемой базы можно те суммы  выплат, которые отдельно оговорены  в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

     Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты  физическим лицам

     (Ст 9. ФЗ-212)

1. Государственные пособия, в том числе пособия  по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения  по обязательному социальному страхованию;
2. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ); 
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4. Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
5. Суммы страховых платежей (взносов) по:
• обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов,
• договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц,
• договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг,
• договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
6. Взносы  работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с ФЗ от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете  на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
7. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;
8. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
9. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
10. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
11. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
12. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
13. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14. Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ;
15. Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Но не только.

     Следует отметить, что, исходя из анализа норм части 1 статьи 7 Закона № 212- ФЗ, не облагается страховыми взносами и ряд других выплат физическому лицу.

     А именно:

     – выданные работнику подотчетные  суммы на приобретение материальных ценностей;

     – материальная помощь членам семьи умершего работника (письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19);

     – подарки работникам, переданные по договорам дарения (письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19, от 6 августа 2010 г. № 2538-19);

     – выплаты членам совета директоров по решению общего собрания акционеров (письма Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 1145-19, от 1 марта 2010 г. № 421-19);

     – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход  права собственности или вещных прав на имущество, а также по договорам  передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Например, это выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т. п. При этом, если впоследствии работнику будет прощен долг (полностью или частично), на сумму придется начислить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283-19).

     – вознаграждения в пользу иностранного гражданина (лица без гражданства), если суммы ему выплачивают: по трудовому  договору, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение  российской организации за пределами  РФ; по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, исполнение которого происходит не на территории РФ.

     Далее отметим такой момент. Не облагаются страховыми взносами некоторые выплаты  работникам, связанные с выполнением  не трудовых, а государственных или  общественно значимых обязанностей. А также некоторые социальные выплаты.

     Обычно  в трудовом договоре такие выплаты  не упоминаются, но торговая организация  обязана начислить их в силу закона. 
Например, это:

     – средний заработок работникам-донорам  за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;

     – средний заработок за время призыва  работника на военные сборы;

     – средний заработок работающим беременным женщинам за дни прохождения ими  обязательного диспансерного обследования и др.