Напоминаем
что из необлагаемых доходов по страховым
пенсионным взносам с 2010 исключены:
-
компенсация за неиспользуемый отпуск
-
выплаты в денежной форме за
работу с тяжелыми, вредными и
(или) опасными условиями труда,
кроме компенсационных выплат
в размере, эквивалентном стоимости
молока или других равноценных
пищевых продуктов.
В
базу для начисления страховых взносов
также не включаются:
- в части страховых
взносов, подлежащих уплате в Пенсионный
фонд РФ, - суммы денежного содержания
и иные выплаты, получаемые прокурорами
и следователями, а также судьями федеральных
судов и мировыми судьями;
- в части страховых
взносов, подлежащих уплате в Фонд социального
страхования РФ, - любые вознаграждения,
выплачиваемые физическим лицам по договорам
гражданско-правового характера, в том
числе по договору авторского заказа,
договору об отчуждении исключительного
права на произведения науки, литературы,
искусства, издательскому лицензионному
договору, лицензионному договору о предоставлении
права использования произведения науки,
литературы, искусства.
2.3
Уплата страховых взносов и отчетность
Статья
10. Расчетный и отчетный периоды
1.
Расчетным периодом по страховым
взносам признается календарный
год.
2.
Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие, девять
месяцев календарного года, календарный
год.
3.
Если организация была создана
после начала календарного года,
первым расчетным периодом для
нее является период со дня
создания до окончания данного
календарного года.
4.
Если организация была ликвидирована
или реорганизована до конца
календарного года, последним расчетным
периодом для нее является
период с начала этого календарного
года до дня завершения ликвидации
или реорганизации.
5.
Если организация, созданная после
начала календарного года, ликвидирована
или реорганизована до конца
этого календарного года, расчетным
периодом для нее является
период со дня создания до
дня завершения ликвидации или
реорганизации.
6.
Предусмотренные частями 3 - 5 настоящей
статьи правила не применяются
в отношении организаций, из
состава которых выделяются либо
к которым присоединяются одна
или несколько организаций.
Порядок
и сроки уплаты страховых
взносов плательщиками
страховых взносов,
производящими выплаты
и иные вознаграждения
физическим лицам(Статья 15
ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
В
течение расчетного периода страхователь
уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных
обязательных платежей до 15-го числа календарного
месяца, следующего за месяцем, за который
начисляется.
Уплата взносов
осуществляется отдельными расчетными
документами, направляемыми в ФСС, ПФР,
ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность:
До
1-го числа второго календарного
месяца, следующего за отчетным периодом,
в территориальный орган ПФР - Расчет по
начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование
в ПФР и на обязательное медицинское страхование
в фонды обязательного медицинского страхования.
До
15-го числа календарного месяца, следующего
за отчетным периодом, в территориальный
орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством в ФСС, а также
по расходам на выплату обязательного
страхового обеспечения по данному виду
обязательного социального страхования.
Плательщики
взносов, у которых среднесписочная численность
физических лиц, в пользу которых производятся
начисления, за предшествующий расчетный период
превышает 100 человек (а
начиная с 1 янв 2011г. - 50
человек!) , представляют расчеты по
начисленным и уплаченным страховым взносам
в электронной форме.
Порядок
и сроки уплаты страховых
взносов плательщиками
страховых взносов,
не производящими выплат
и иных вознаграждений
физическим лицам (Статья 16
ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
Страховые
взносы уплачиваются за расчетный период
не позднее 31 декабря текущего календарного
года
Уплата взносов
осуществляется отдельными расчетными
документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность:
До
1 марта календарного года, следующего
за истекшим расчетным периодом, в территориальный
орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам.
- Примеры
расчетов
Налоговая
нагрузка на заработную
плату в 2011 году
Для
организаций и предпринимателей,
применяющих общую систему налогообложение,
упрощенную систему налогообложения
и переведенных на уплату единого
налога на вмененный доход налоговая
нагрузка (сумма всех страховых взносов)
составляет 34%.
Т.е. в случае, если зарплата работника
составляет 30 тысяч рублей, организация,
либо предприниматель должны заплатить:
26100
– Зарплата сотруднику на руки
3900
– Налог на доходы физических лиц
7800
– Пенсионный фонд
930
– ФФОМС
600
– ТФОМС
870
– ФСС
Итого сумма всех страховых взносов
(без учета НДФЛ) составит 10200 рублей.
С 2011 года произошло очень серьезное увеличение
налоговой нагрузки на организации и предпринимателей,
применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта
нагрузка составляла только 14%.
С
сумм выплат и иных вознаграждений
в пользу физического лица (по трудовым
или гражданско-правовым договорам
(подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей
нарастающим итогом с начала расчетного
периода, страховые взносы не взимаются.
Таким образом, в 2011 году максимальная
налоговая нагрузка по каждому сотруднику
для обычной организации составит
157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций
применяющих пониженные тарифы страховых
взносов: 26% - 120380 рублей, 20,2 - 93526, 14% - 64820.
Платежи
индивидуальных предпринимателей
и нотариусов, расчитанные
исходя из стоимости
страхового года в 2011
году
Предприниматели
и нотариусы уплачивают за себя соответствующие
страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации и фонды
обязательного медицинского страхования
в размере, определяемом исходя из стоимости
страхового года.
Стоимость страхового года определяется
как произведение МРОТ, установленного
на начало финансового года, за который
уплачиваются страховые взносы, и тарифа
страховых взносов в соответствующий
государственный внебюджетный фонд, увеличенное
в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера
МРОТ, то
Взнос
в ПФР 4611*12*26% = 14386,32
Взнос
в ФФОМС 4611*12*3,1% = 1715,3
Взнос
в ТФОМС 4611*12*2% = 1106,6
Общая
налоговая нагрузка составит 17208,22
В зависимости от года рождения предпринимателя
страховой взнос в ПФР начисляется полностью
на страховую часть (для лиц 1966 года рождения
и старше) либо разделяется на: 20% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год
рождения и моложе).
Плательщики страховых взносов, не производящие
выплат физлицам вправе добровольно вступить
в правоотношения по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством и уплачивать
за себя страховые взносы в размере 2,9
% от стоимости страхового года. Уплата
страховых взносов лицами, производится
не позднее 31 декабря текущего года, начиная
с года подачи заявления о добровольном
вступлении в правоотношения по обязательному
социальному страхованию.
В случае вступления в добровольные правоотношения
с ФСС пособия выплачиваются исходя из
среднего заработка, равного МРОТу. При
этом исчисленное ежемесячное пособие
по уходу за ребенком не может быть меньше
минимального размера ежемесячного пособия
по уходу за ребенком, установленного
Федеральным законом "О государственных
пособиях гражданам, имеющим детей".
Платежи
индивидуальных предпринимателей
и нотариусов, расчитанные
исходя из стоимости
страхового года в 2010
году
Предприниматели
и нотариусы уплачивают за себя соответствующие
страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации и фонды
обязательного медицинского страхования
в размере, определяемом исходя из стоимости
страхового года.
Стоимость страхового года определяется
как произведение МРОТ, установленного
на начало финансового года, за который
уплачиваются страховые взносы, и тарифа
страховых взносов в соответствующий
государственный внебюджетный фонд, увеличенное
в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера
МРОТ, то
Взнос
в ПФР 4611*12*20% = 11066,4
Взнос
в ФФОМС 4611*12*1,1% = 608,7
Взнос
в ТФОМС 4611*12*2% = 1106,7
Общая
налоговая нагрузка составит 12781,8
В зависимости от года рождения
предпринимателя страховой взнос
в ПФР начисляется полностью
на страховую часть (для лиц
1966 года рождения и старше) либо
разделяется на: 14% на страховую 6% на накопительный
часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
| Элемент
|
Характеристика |
Основание |
| Плательщики
взносов (страхователи) |
Лица, производящие
выплаты физическим лицам: |
Индивидуальные
предприниматели, адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, не
производящие выплат
физическим лицам. |
ст. 5 ФЗ от
24.07.2009 N 212-ФЗ |
| организации |
индивидуальные
предприниматели |
физические лица,
не признаваемые индивидуальными предпринимателями |
| Федеральными
законами о конкретных видах обязательного
социального страхования могут быть установлены иные
категории лиц, признаваемых плательщиками страховых
взносов.
Если плательщик
относится одновременно к нескольким категориям,
то он исчисляет и уплачивает страховые взносы
по каждому основанию. |
|
| Объект
обложения страховыми взносами |
Выплаты
и иные вознаграждения по:
- трудовым
договорам и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг,
- по договорам
авторского заказа,
- договорам
об отчуждении исключительного права
на произведения науки, литературы, искусства,
- издательским
лицензионным договорам,
- лицензионным
договорам о предоставлении права использования
произведения науки, литературы, искусства.
|
Выплаты и иные
вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые
в пользу физических лиц |
Начисляют
и уплачивают страховые взносы в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового
года.
Стоимость
страхового года - сумма денежных средств,
которые должны поступить за застрахованное
лицо в бюджет соответствующего фонда
в течение одного финансового
года.
Стоимость
страхового года = МРОТ на начало
финансового года, за который уплачиваются
страховые взносы тариф
страховых взносов в соответствующий
фонд.
Если плательщики
начинают осуществлять деятельность после
начала очередного расчетного периода,
размер страховых взносов, за этот расчетный
период, определяется исходя из стоимости
страхового года пропорционально количеству
календарных месяцев начиная с календарного
месяца начала деятельности. |
ст. 7, 9,14
ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Не
признаются объектом обложения выплаты
и иные вознаграждения в пользу:
- иностранных
граждан и лиц без гражданства, по трудовым
договорам, заключенным с российской организацией
для работы в ее обособленном подразделении,
расположенном за пределами территории
РФ
- физических
лиц, являющихся иностранными гражданами
и лицами без гражданства, в связи с осуществлением
ими деятельности за пределами территории
РФ в рамках договоров гражданско-правового
характера, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг.
Не относятся к объекту обложения выплаты
в рамках гражданско-правовых договоров,
предметом которых является переход права собственности или иных
вещных прав на имущество, а также договоров,
связанных с передачей в пользование имущества,
за исключением договоров авторского заказа,
договоров об отчуждении исключительного права
на произведения науки, литературы, искусства,
издательских лицензионных договоров,
лицензионных договоров о предоставлении
права использования произведения науки,
литературы, искусства. |
| База
для начисления страховых взносов |
Сумма выплат
и иных вознаграждений, начисленных за
расчетный период в пользу физических лиц,
за исключением сумм, не
подлежащих обложению. |
Сумма выплат и
иных вознаграждений за расчетный период
в пользу физических лиц, за исключением
сумм, не подлежащих
обложению страховыми
взносами . |
ст. 8, 13 ФЗ
от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
| База
определяется отдельно в отношении каждого физического лица
с начала года по истечении каждого календарного
месяца нарастающим итогом.
База для начисления
страховых взносов в отношении каждого физического лица
устанавливается в сумме, не
превышающей 463 000 рублей (сумма ежегодно
индексируется в соответствии с ростом
средней заработной платы в РФ) нарастающим
итогом с начала года. С сумм выплат и иных
вознаграждений, превышающих 463 000 рублей,
страховые взносы не взимаются.
При расчете базы
выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде
товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих
товаров (работ, услуг) на день их выплаты,
исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами
договора, а при государственном регулировании цен
- исходя из государственных регулируемых
розничных цен. При этом в стоимость включается
соответствующая сумма НДС, а для подакцизных
товаров и соответствующая сумма
акцизов.
Сумма выплат и
иных вознаграждений, учитываемых при
определении базы для начисления страховых взносов в части,
касающейся:
- договора
авторского заказа,
- договора
об отчуждении исключительного права
на произведения науки, литературы, искусства,
- издательского
лицензионного договора
- лицензионного
договора о предоставлении права использования
произведения науки, литературы, искусства
определяется как сумма доходов,
полученных по договору уменьшенная на
сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов |
| Расчетный
и отчетный периоды |
Расчетный
период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал,
полугодие, девять месяцев календарного
года, календарный год.
Если организация
создана после начала календарного года,
первым расчетным периодом для нее является
период со дня создания до окончания данного календарного
года. Если организация ликвидирована
или реорганизована до конца календарного
года, последним расчетным периодом для нее является
период с начала этого календарного года
до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Дата
осуществления выплат и иных вознаграждений
определяется как день
начисления выплат и вознаграждений. |
ст. 10 ФЗ от 24.07.2009
N 212-ФЗ |
| Тарифы
страховых взносов |
Тариф страхового
взноса - размер страхового взноса на единицу
измерения базы для начисления страховых
взносов. |
ст. 57 ФЗ от 24.07.2009
N 212-ФЗ |
| Начисление
страховых взносов |
Взносы исчисляются и уплачиваются
отдельно в каждый внебюджетный фонд.
Сумма взносов на
случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, подлежащая уплате
в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками
расходов на выплату обязательного страхового
обеспечения по данному виду обязательного социального
страхования
В течение расчетного
(отчетного) периода по
итогам каждого календарного
месяца плательщики страховых взносов
производят исчисление
ежемесячных обязательных
платежей с начала расчетного периода
до окончания соответствующего календарного
месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных
с начала расчетного периода по предшествующий
календарный месяц включительно.
|
Расчет сумм, подлежащих
уплате за расчетный
период (год) производится плательщиками
самостоятельно.
Сумма исчисляется
отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС.
В ФСС взносы не
начисляются и не уплачиваются. |
ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009
N 212-ФЗ |
| Уплата
страховых взносов и отчетность |
В течение
расчетного периода страхователь уплачивает
страховые взносы в виде ежемесячных обязательных
платежей до 15-го числа
календарного месяца, следующего за месяцем,
за который начисляется.
Уплата взносов
осуществляется отдельными расчетными
документами, направляемыми в ФСС, ПФР,
ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность:
До 1-го
числа второго
календарного месяца, следующего за
отчетным периодом, в
территориальный орган
ПФР - Расчет по начисленным
и уплаченным страховым
взносам на обязательное
пенсионное страхование в ПФР и на обязательное
медицинское страхование в фонды обязательного
медицинского страхования.
До 15-го
числа календарного
месяца, следующего за отчетным периодом,
в территориальный орган
ФСС - Расчет по начисленным
и уплаченным страховым
взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного
страхового обеспечения по данному виду
обязательного социального страхования.
Плательщики взносов,
у которых среднесписочная численность
физических лиц, в пользу которых производятся
начисления, за предшествующий расчетный период
превышает 100 человек (а
начиная с 1 янв 2011г. - 50
человек!) , представляют расчеты по
начисленным и уплаченным страховым взносам
в электронной форме. |
Страховые взносы
уплачиваются за расчетный период не
позднее 31 декабря текущего
календарного года
Уплата взносов
осуществляется отдельными расчетными
документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность:
До 1
марта календарного
года, следующего за
истекшим расчетным
периодом, в территориальный орган ПФР
- Расчет по начисленным
и уплаченным страховым
взносам. |
ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009
N 212-ФЗ |
|