Сущность и роль специальных режимов в налогообложении малого бизнеса

       Налоговым периодом признается календарный год. За отчетный период принимаются 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Порядок исчисления налога.

       1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

       2. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %. 

Сроки уплаты налога.

       Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (организации – 31 марта года, следующего за отчётным, индивидуальные предприниматели – 30 апреля). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

       Налогоплательщики обязаны вести налоговый учёт показателей своей деятельности. Налоговым регистром является книга учёта доходов и расходов, форма которой утверждается Министерством финансов РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. 

       Устанавливается и вводится в действие нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов. Система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться в отношении следующих видов деятельности:

       1) оказание бытовых услуг;

       2) оказание ветеринарных услуг;

       3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

       4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

       5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств);

       6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

       7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

       8) оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

       9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

       10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

       11) размещение рекламы на транспортных средствах;

       12) оказание услуг по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений не более 500 квадратных метров);

       13) оказание услуг по передаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

       14) оказание услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 

Уплата  ЕНВД заменяет:

       - налог на прибыль организаций  (НДФЛ для индивидуальных частных  предпринимателей);

       - единый социальный налог;

       - налог на имущество предприятий  (налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

       - налог на добавленную стоимость.  

       Организации и индивидуальные предпринимателя  уплачивают страховые платежи на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством РФ, а также обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. 

       Налогоплательщики ЕНВД - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъекта Российской Федерации, в котором введён единый налог.

       Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

       Налоговой базой признается величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 

       Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности в НК РФ используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц. 

       Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

       К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

       К2 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; значения определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. 

       В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло  изменение величины физического показателя. 

       Налоговым периодом признается квартал.

       Ставка  ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вменённого дохода. 

Порядок и сроки уплати единого налога.

       Уплата  ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.  Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
 

2.2.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 

       Главой 26.4 НК РФ установлена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП). 

       Инвестор  освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, не уплачивает налог на имущество  организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, если они используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями, не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. Суммы некоторых налогов подлежат возмещению. 

       Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения. Они вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением этого налогового режима, оператору с его согласия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. 

       Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплата налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений определяются согласно ст.346.37. 

         Налогоплательщики определяют сумму  налога, в соответствии с гл.26 НК РФ. Сумма налога исчисляется  как произведение налоговой ставки, с учетом коэффициента (Кц) и величины налоговой базы.

       Статья 346.38 применяется при определении  налоговой базы, исчислении и уплате налога на прибыль организаций при  выполнении соглашений. 

       Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. Доходом признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, и внереализационные доходы, определяемые ст.250 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы: 1) возмещаемые расходы; 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются гл.25 НК РФ. Возмещаемые расходы подлежат возмещению, которое не может быть выше размера, определяемого ст. 346.34 НК РФ. 

       Налоговой базой, которая определяется по итогам каждого отчетного периода по каждому соглашению раздельно признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Налоговой ставка определяется п.1. ст.284 НК РФ и применяется в течение всего срока действия соглашения. Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются ст.285 НК РФ. 

       При выполнении соглашений налог на добавленную  стоимость уплачивается в соответствии с гл.21 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьей 346.39. Налоговая  ставка, действует в соответствующем налоговом периоде согласно гл.21 НК РФ. 

Не  подлежат налогообложению:

       - передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ;

       - передача соответствующей доли произведенной продукции;

       - передача в собственность государства вновь созданного или приобретенного имущества, использованного для выполнения работ по соглашению. 

       Налоговые декларации предоставляются согласно ст.346.35 по каждому налогу, соглашению отдельно от другой деятельности. Формы  налоговых деклараций утверждаются Министерством финансов РФ. Не позднее 31 декабря представляются в налоговые органы программа работ и смета расходов по соглашению на следующий год. По вновь введенным представляется программа и смета на текущий год. Если вносятся изменения, то их обязаны представить в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения.