Транспортный налог

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОСТОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Институт  экономики и управления

Кафедра управленческого учета и анализа 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: Транспортный налог 
 
 

Студент группы Б-399                                  Э.Е. Третьякова 
 
 
 

Принял   

Ассистент                                     Е.Л. Мирзоян 
 
 

Курсовой  проект защищен с оценкой     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону 2008 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Транспортный налог. Основные изменения и определения.
2. Изменение в заполнении налоговой декларации по транспортному налогу.
3. Практическая часть.
1. Задача №1
2. Задача №2
3. Задача №3
4. Задача №4
5. Задача №5
6. Задача №6
7. Задача №7

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно  с ними обращаться, дабы не понести  ответственность перед законом  и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

     Целью данной работы является ознакомление с последними изменениями касающимися транспортного налога.

     Тема  данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Транспортный  налог. Основные изменения  и определения.

 

     Транспортный  налог — региональный. Субъекты РФ самостоятельно устанавливают, в частности, налоговые ставки в пределах, предусмотренных в статье 361 НК РФ, льготы и сроки уплаты налога. Ставки налога могут быть дифференцированы по каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

     Налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в  отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы (ст. 359 НК РФ) и налоговой  ставки. В отдельных случаях применяются специальные коэффициенты.

Налоговая декларация по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России 13.04.2006 № 65н. Приказом Минфина России от 19.12.2006 № 180н в данную форму  внесены изменения, которые вступают в силу начиная с представления отчетности по транспортному налогу за 2007 год.

     Поправки  коснулись титульного листа и  раздела 1 и аналогичны изменениям, внесенным в налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному  налогу.

     Теперь  на титульном листе налогоплательщик указывает код вида экономической деятельности (ОКВЭД) вместо основного государственного регистрационного номера (ОГРН). Подписывает декларацию только руководитель организации или представитель налогоплательщика, который наделен соответствующими полномочиями. Обязательно указывается наименование документа, подтверждающего такие полномочия, а его копия прилагается к декларации. 

Прежде  чем приступить к заполнению формы, посмотрим, в каких случаях организации  должны уплачивать транспортный налог  и представлять налоговые декларации.

     В статье 357 Налогового кодекса сказано, что налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по статье 358 НК РФ. В пункте 2 статьи 358 НК РФ перечислены транспортные средства, не облагаемые налогом.

     В то же время в некоторых ситуациях  ответ на вопрос, кто является плательщиком транспортного налога, не лежит на поверхности. Рассмотрим некоторые  из них.

     Лизинг. Организация может пользоваться транспортным средством, например автомобилем, по договору лизинга. Кто в этом случае уплачивает налог? Тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.

     В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (в частности, транспортные средства), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

     Если  автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, последний и является плательщиком транспортного налога. Даже в том случае, когда данное транспортное средство временно передается по месту нахождения лизингополучателя и так же временно ставится на учет в органах Госавтоинспекции МВД России.

     В ситуации, когда транспортное средство не зарегистрировано на лизингодателя, а передается и временно регистрируется на лизингополучателя, платить налог будет лизингополучатель. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 27.03.2007 № 03-05-06-04/15.

     Угон. Угнанное транспортное средство не признается объектом налогообложения (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Однако факт угона необходимо подтвердить документами. Их выдают уполномоченные органы МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), которые ведут работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

     Транспорт в обособленных подразделениях. На юридических лиц транспортные средства регистрируются по месту нахождения таких лиц, определяемому местом их государственной регистрации.

     При регистрации транспортных средств по месту нахождения филиалов (представительств) юридических лиц в свидетельствах о регистрации и паспортах транспортных средств указывается в качестве собственника транспортных средств юридическое лицо, а в графах, содержащих адресные данные, — адрес филиала (представительства).

     Если  транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, а  по месту нахождения филиала осуществлена его временная регистрация, налог  и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения организации. В том случае, когда транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения филиала, а по месту нахождения организации регистрация не произведена, налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения.

     Также, следует обратить внимание и на правила регистрации транспортных средств. В статье 357 НК РФ установлено, что плательщиками налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.

     Автомототранспортные  средства и прицепы к ним регистрируются только на собственников этих транспортных средств, указанных в паспортах транспортных средств, в справках-счетах, выдаваемых торговыми организациями и предпринимателями, либо заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности. Это предусмотрено в пункте 12 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утверждены приказом МВД России от 27.01.2003 № 59).

     Трактора, самоходные дорожно-строительные и  иные машины и прицепы к ним  регистрируются на юридических и физических лиц, поименованных в документе, подтверждающем право собственности или в паспорте самоходной машины и других видов техники (п. 2.1 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним; утверждены Минсельхозпродом России 16.01.95).

     Транспортные  средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся  на территории РФ сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных  транспортных средств (п. 3.2 Временных  правил регистрации и учета таможенными органами транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории РФ сроком до шести месяцев, утвержденных приказом ГТК России от 02.03.95 № 137).

     В отношении водных судов госрегистрации подлежат право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него (ст. 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ). То есть в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре РФ или судовой книге, плательщиком транспортного налога считается собственник судна или лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (по транспортным средствам, находящимся в государственной или муниципальной собственности), а в отношении судна, зарегистрированного в бербоут-чартерном реестре (реестре арендованных иностранных судов), — фрахтователь судна.

     Воздушные суда подлежат госрегистрации на эксплуатанта — лицо, представляющее документы для занесения воздушного судна в Государственный реестр гражданских судов РФ (п. 2.2, 7.1 и 7.2 Правил государственной регистрации гражданских воздушных судов РФ, утвержденных приказом Минтранса России от 12.10.95 № ДВ-110).

  Например, если в течение налогового периода транспортное средство было зарегистрировано и (или) снято с регистрации. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. 
 
 

2. Изменение в заполнении налоговой  декларации по транспортному  налогу.

 

К основным изменениям можно отнести то, что форма новой декларации упрощена. Основные изменения связаны с тем, что в декларации расчет суммы налога по каждому транспортному средству сгруппирован в общую таблицу. 

Теперь  декларация по транспортному налогу содержит:

1. Титульный  лист.

2. Раздел 1. «Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет (по данным налогоплательщика)».

3. Раздел 2. «Расчет суммы налога по каждому  транспортному средству (по данным  налогоплательщика)».

Следует обратить внимание на то, что в новую декларацию, в отличие от старой, не включен Раздел 3. «Сведения о количестве транспортных средств, ­зарегистрированных на налогоплательщика». 

Рассмотрим  заполнение каждого раздела по порядку. 

Титульный лист.

     В титульном листе налоговой декларации для российской или иностранной организации указываются ИНН и КПП по месту нахождения организации на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции. Нумерация страниц налоговой декларации производится сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов. В листе следует указать вид документа: «1» — первичный, «3» — корректирующий. Цифра «три» ставится в том случае, если представляется декларация, в которой налоговые обязательства отражаются с учетом внесенных изменений. В реквизите титульного листа ставится код «3» с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган. В листе указывается полное наименование налогового органа, полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах.

     По  сравнению со старой формой декларации в титульном листе новой формы  не указывается ИНН руководителя организации и главного бухгалтера. Соответственно, в декларации не отражаются сведения о физическом лице (генеральном директоре, главном бухгалтере) в случае отсутствия его ИНН. В разделе «Заполняется работником налогового органа» содержатся сведения о представлении декларации.

     Раздел 1. «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»