Учет налога на добавленную стоимость

       2.3 Совершенствование  учета расчетов  с бюджетом по  налогу на добавленную  стоимость 

       Глава 21 части 2 Налогового Кодекса, регулирующая вопросы связанные с учетом, расчетом и уплатой налога на добавленную  стоимость является наиболее емкой  и объемной составляющей налогового кодекса.  Глава охватывает все нюансы, возникающие у бухгалтеров. Кодекс разработан в помощь плательщикам, но в связи с большим количеством вопросом, большим количеством льгот и вычетов, с разницей учета данного налога у разных категорий плательщиков является трудно читаемым и тяжелым для восприятия. 

       Остановимся на некоторых моментах вызывающих трудности  у налогоплательщиков. 

       1. С 1 января 2008 года налоговый период по НДС установлен как квартал.

     Преимуществом этого является для налогоплательщиков - уменьшение 

объема  налоговой отчетности и сокращение времени на ее оформление. Безусловно, это преимущество по сравнению с  ранее действующим порядком. Кроме  того, для тех налогоплательщиков, у которых имеются значительные суммы платежей, происходит некоторая экономия по отвлечению оборотных средств на ежемесячную уплату налога. Но помимо вопросов, связанных с НДС из-за перехода на поквартальную отчетность возникла необходимость определить порядок налогового учета по налогу на прибыль и налогу на имущество для тех компаний, которые осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Это тоже дополнительные сложности.

       2. Возросла роль счета-фактуры,  как документа, дающего право  на вычет покупателю. Счет-фактура,  заполненный с нарушением установленных требований, является формальным запретом на налоговый вычет у покупателя (но не является препятствием для уплаты начисленного налога в бюджет продавцом). Счет-фактура составляется продавцом, при этом реализуется его обязанность предъявления исчисленного НДС покупателю. Однако эта обязанность в Кодексе не подкрепляется какой либо ответственностью. Фактически на данный момент сложилась ситуация, когда за качество составленного продавцом счета-фактуры несет ответственность покупатель в виде запрета на налоговый вычет. 

3. Еще одним увеличивающим работу бухгалтеров аспектом является вопрос, связанный с востановлением налога на добавленную стоимость, ранее

       принятого к вычету в ряде хозяйственных  операций (реализация ОС, перевод основного средства из одного вида деятельности, облагаемого налогом на

       добавленную стоимость, в обслуживание другого, не облагаемого налогом на добавленную  стоимость, переход на спецрежимы). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

     И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот  для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

     Налог на добавленную стоимость как составная часть налоговой системы так же имеет как положительные моменты, так и недоработки и сложности.

      К преимуществам можно отнести:

1.   НДС выступает фактором, регулирующим  размер цены.

2. Налог  является постоянно поступающим  и стабильным доходом государства.

3. НДС  отличается простотой взимания.

4. НДС  выступает фактором, который заставляет  ликвидировать лишние звенья  хозяйствования.

5. Налог  обладает механизмом взаимной  проверки плательщиками налоговых  обязательств.

     Среди недостатков можно выделить:

1. Налог  является фактором, сдерживающим  развитие производства, что уменьшает  гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным  для переходных экономик, которые  требуют значительных структурных  изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных оборотных средств предприятия.

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно НДС ухудшает положение социально

незащищенных  слоев населения.

3. НДС  - социально несправедливый налог,  т. к. он не зависит от  платежеспособности плательщика.  НДС перекладывает налоговое  бремя на потребителя.

4. НДС,  который применяется в соединении  с налогом на прибыль предприятий, вынуждает производственников скрывать свою прибыльность, искусственно завышая себестоимость. Это, в частности, является причиной неконкурентноспособности отечественной продукции на внешних рынках.

       По  проведенному анализа хозяйственной деятельности ОАО МЗ «Искра» и, в частности учета налога на добавленную стоимость, можно отметить, что данное предприятие является стабильным источником дохода государства. Не смотря на трудную экономическую ситуацию в стране, на мировой финансовый кризис, оно стабильно функционирует, и даже осваивает новые производства. Предприятие стабильно исполняет свои обязательства не только по отношению к государству и фондам, но и по отношению к своим сотрудникам, в виде регулярно выплачиваемой заработной платы, что в сложившейся ситуации является для каждого конкретного гражданина наиболее важным.

       ОАО МЗ «Искра» своевременно и правильно  расчитывает и уплачивает, предоставляет  налоговую отчетность по такому трудному, но интересному налогу.

     В заключении хотелось бы сказать, что, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными.

     Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. В процессе моей работы мы пришли к  выводу о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики.

     Правильным  шагом было снижение налоговой ставки, так как входя в цену товара, он ее взвинчивает. И основным направлением, которым должно заниматься государство, - это снижение ставки.

     Осталось  еще много не решенных вопросов в обложении НДС, но наша страна развивается, а с ней и все элементы государства, включая и налоги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 

1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая)
2. «О бухгалтерском учете»: федеральный закон: принят Гос.Думой 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв.Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94-н.-М.: Финансы и статистика, 2005.-184с.-ISBN 5-279-02831-2
4. ПБУ «Учетная политика организаций» 1/2008, приказ Министерства финансов РФ от 06.10.08 № 106н
5. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.учеб.пособие/ П.С. Безруких. - 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.-924с.-ISBN 6-38538-303-8
6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю.А. Бабаева. -М.:ТК Велби, издательство Проспект, 2006. - 392с.-ISBN 9-98538-343-6
7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. Пособие/ В.П. Астахов-6-е изд.,перераб. и доп.-Москва; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005.-960с. (серия экономика и управление).-ISBN 8-88538-503-6
8. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет: учебник/ И.Н.Богатая..М: Феникс, 2004-236с.-ISBN 3-38538-253-3
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб.пособие/. Н.П. Кондраков-М.:ИНФРА-М.,2005.-678 с.-ISBN 6-48538-003-2
10. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебное пособие: учебно-практическое пособие/ под ред. Р.З.Тумасян.-М.:Омега-Л.,2006-357с.-ISBN 4-98548-203-5
11. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.пособие/ Е.В.Акчуриной, Л.Г. Солодко.-М.:Экзамен.,2004.-416с.-ISBN 5-68528-033-6
12. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации/Л.В. Сотникова.-М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агенство «ИПБР-БИНФА»,-2005.,363с.-ISBN 5-98538-003-3
13.   Володарский М. Ответственность налогоплательщиков по НДС. //Ваш партнер- консультант, 1997г./№1;Налоги. Словарь-справочник. М.: ИНФРА-М, 2000.-358с.
14. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.-106с.
15. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: учебник / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
16. Ефимов О.В. Анализ финансовой отчетности – 2004г.-236с.
17. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2005 г.-252с.

18.  Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. – 2009. - №2 . – с. 92
19. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru
20. Официальный сайт системы www.nalog.ru
21. А.Елин НДС без конфликтов с инспекторами.Разъяснения чиновников.:-Нормативное производственно-практическое издание.-М.: издательство «Главбух», 2009-143с.
22. Главбух № 22, 2010 // Правильно ли вы считаете НДС с авансов, с.19
23. А.В. Петров, А.В. Толкушкин  Налоги и налогообложение.-Серия: Кристалл знаний.,Издательство: Юрайт-Издат.-ISBN: 5-94879-334-6, 2005, 720с.
24. О.В. Качур: Налоги и налогообложение.Издательство: КноРус,-ISBN: 5-85971-610-9.,- 2007, 304с.
25. О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова Налоги и налогообложение.-Издательство: Академия,- 2003, 240с.