Учет налогоплательщиков

Порядок постановки на учет по месту  нахождения имущества и транспортных средств, принадлежащих организации

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и транспортных средств в течение 10 дней со дня регистрации недвижимого имущества и транспортных средств обязаны сообщать сведения в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня получения сведений от этих органов налоговый орган выдает организации уведомление о постановке на учет.¹⁴ (Приложение №4)

 

Постановка на учет иностранных  организаций (п.4 ст.83 НК РФ)

Постановка  на учет в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет такой организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Такими документами  могут быть:

- Заявление о постановке на учет;

- документы,  содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную  организацию;

- справка  налогового органа иностранного  государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика;

- решение  уполномоченного органа иностранной  организации о создании отделения  в Российской Федерации или,  в случае отсутствия такого  решения, копия договора, на основании  которого осуществляется деятельность  в Российской Федерации;

- доверенность, выданная иностранной организацией  на главу (управляющего) отделения.¹⁵ (Приложение №7)

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией – в выбранный ею налоговый орган.¹⁶ (Приложение №5)

Постановка на учет крупнейших налогоплательщиков

Постановка  на учет крупнейших налогоплательщиков по месту нахождения организации  осуществляется в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств - производится в общеустановленном порядке по месту их нахождения.¹⁷ (Приложение №4)

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН присваивается  каждому налогоплательщику единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов, он указывается во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях, а также указывается налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или в ином документе.¹⁸ (Приложение №8)

3. Ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Нарушение срока  постановки на учет в налоговом органе:

Объект - общественные отношения, устанавливающие порядок постановки на учет в налоговом органе, в частности срок постановки на учет.

Объективная сторона - выражается в бездействии, т.е. в невыполнении предписаний  НК РФ (ст. 83 НК РФ), обязывающих налогоплательщика встать на налоговый учет.

Субъект - налогоплательщик (может быть как юридическим, так и физическим лицом, в том числе ИП).

Субъективная  сторона - виновное совершение рассматриваемого правонарушения может быть в форме  или неосторожности.¹⁹ (Приложение №9)

В соответствии со ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей, а ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 15.3 КоАП РФ нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. Также нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.²⁰ (Приложение №10)

Заключение

 

Учет налогоплательщиков – это информационная основа всей налоговой работы. Зависит качество работы всей налоговой инспекции от качественного выполнения всех процедур на этом участке, но нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных ЕГРН по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в базы данных ЕГРЮЛ недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов.

Таким образом, учет налогоплательщиков является тем  базисом, на котором начинают выстраиваться  отношения между налогоплательщиками  и налоговыми органами, поскольку  без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые  органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении  такого налогоплательщика мероприятия  налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика  к ответственности. Следовательно, налоговый учет является важнейшей формой налогового контроля. В результате его осуществления налоговые органы получают сведения, необходимые для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического места жительства налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другое.

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

1. Адамов, Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – №12. – С. 102–112.
2. Кобзарь-Фролова, М. Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности / М. Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. – 2010. – №7. – С. 18–22.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 февраля 2012 г. – М.: Эксмо, 2012. – 768 с.
4. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/nalog/057.php. – Загл. с экрана.
5. Постановка на учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/42376.html. – Загл. с экрана.
6. Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 334 с.
7. Солдатова, О. О как подразделениях компании нужно сообщать в налоговую и когда этого не требуется / О. Солдатова // Главбух. – 2011. – №5. – С. 62–68.
8. Статья 15.3 КоАП РФ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.zakonrf.info/koap/15.3/.– Загл. с экрана.
9. Учет налогоплательщиков. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.flexa.ru/taxes/tax024-01.shtml. – Загл. с экрана.

 

 

¹ Адамов, Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – №12. – С. 102–103.

² Чухнина, Г. Я. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля / Г. Я. Чухнина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №23. – С. 34.

³ Учет налогоплательщиков. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.flexa.ru/taxes/tax024-01.shtml. – Загл. с экрана.

⁴ Чухнина, Г. Я. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля / Г. Я. Чухнина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №23. – С. 35.

⁵ Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С 172.

⁶ Статья 84 НК РФ, п. 2.

⁷ Адамов, Н. А. Особенности учета налогоплательщиков и камеральные налоговые проверки / Н. А. Адамов, А. В. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – №12. – С. 104.

⁸ Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С. 173–174.

⁹ п. 1 ст. 83 НК РФ

¹⁰ п. 2 ст. 84 НК РФ.

¹¹ Чухнина, Г. Я. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля / Г. Я. Чухнина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – №23. – С. 35-36.

¹² Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С. 171.

¹³ Солдатова, О. О как подразделениях компании нужно сообщать в налоговую и когда этого не требуется / О. Солдатова // Главбух. – 2011. – №5. – С. 65.

¹⁴ Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С. 171-172.

¹⁵ Постановка на учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/42376.html. – Загл. с экрана.

¹⁶ п. 4 ст. 83 НК РФ

¹⁷ Романов, А. Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие. – 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2009. – С.177.

¹⁸ Кобзарь-Фролова, М. Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности / М. Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. – 2010. – №7. – С. 21.

¹⁹ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/nalog/057.php. – Загл. с экрана.

²⁰ Статья 15.3 КоАП РФ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.zakonrf.info/koap/15.3/.– Загл. с экрана.